银行函证及回函是市场经济次序和社会信誉体系主要的根底环节。注册管帐师自力审计是包管财政信息质量的主要手段，社会诚信链条的要害一环。因此，银行函证对实在进步企业管帐信息质量、保护市场经济的有序运转和推进社会信誉体系建立具有主要感化。
财务部、银监会早先结合印发、将自10月1日起施行的《关于进一步标准银行函证及回函任务的告诉》(简称《告诉》)，是增强市场羁系的一项效果，对夯实审计质量根底，保护金融市场次序和大众好处，具有十分主要的理想意义。
银行函证是注册管帐师审计的中心顺序。为防备被审计单位财政报表的过失和作弊风险，注册管帐师需求向被审计单位开户银行致函，就被审计单位的放款、告贷、担保等资金来往事项的实在性、精确性向用户询证，并由银行书面回函确认。所以，银行函证是发觉财政作弊行动的利器。因为银行是自力于被审计单位和注册管帐师的第三方，注册管帐师从银行直接获得的询证回函，与从被审计单位外部获得的账簿记载及由被审计单位供给的银行对账单相比，牢靠性更高。因而，注册管帐师审计原则规则，除非有足够来由，注册管帐师应对银行放款、告贷及与金融机构资金来往的其他主要信息施行函证顺序。在以往暴光的财政作弊案件中，一个比较遍及的作弊手法就是被审计单位假造或掩饰银行放款、银行告贷、或有项目等相干账户。假如不能经过银行回函获得直接的内部证据，或银行供给的回函不实，注册管帐师就难以发觉被审计单位的严重作弊行动。
实质上，银行函证和回函，是银行与客户对账的过程，也是银行防备和发觉营业处置过程当中的过失与作弊行动的无效手段。假如银行回函的质量和效力具有问题，不只对注册管帐师无效发觉和防备企业管帐信息过失及作弊风险发生有利影响，作为审计演讲的运用方之一，银行也会因而加大其信誉风险评价本钱，损害信贷决议计划质量，终究影响全部金融体系的稳健运转。以后银行函证及回函中具有的问题，就直接影响了审计和管帐信息质量。
银行函证及回函仍是市场经济次序和社会信誉体系主要的根底环节。注册管帐师自力审计是包管财政信息质量的主要手段，社会诚信链条的要害一环。银行函证对实在进步企业管帐信息质量、保护市场经济的有序运转和推进社会信誉体系建立具有主要感化。因而，做好银行函证及回函，是注册管帐师行业和银行该当单独实行的社会义务。
财务部、央行曾于1999年结合公布了《关于做好企业的银行放款告贷及来往金钱函证任务的告诉》，对询证函格局和银行回函提出详细请求。跟着最近几年来金融营业的立异发展，企业与银行之间资金来往的方式愈来愈繁杂多样，比方外汇生意合约、理财富品、衍生金融东西等等，原询证函格局已没法掩盖新的营业景象。注册管帐师审计在银行函证顺序中碰到的问题，已成绕不外去的审计风险点。比方，有的银行不回函、迟回函;有的银行对回函有各种限制，添加了银行函证顺序的难度和本钱;有的银行没有应对注册管帐师询证函上列示的一切项目;有的银行直接将回函寄给被审计单位，具有回函被窜改的风险;乃至极一般银行员工与被审计单位歹意通同造假，绕过银行规则顺序出具不实回函。有的注册管帐师和从业人员也对函证注重不敷，致使顺序落实不到位。凡此各种，都严峻损害了银行函证顺序的效能，损害了银行函证的证据价值，损害审计包管管帐信息质量。
市场经济是信息经济，包罗管帐信息在内的各类信息指导资本的设置装备摆设。资本设置装备摆设的效力和成效，在很大水平上取决于经注册管帐师审计的管帐信息的质量。夯实审计质量的根底，进一步标准银行函证，包管回函质量就是一个主要方面。《告诉》针对金融营业立异和注册管帐师审计的任务实情，在变革相干羁系请求中，一般表现了以下特性：
一是针对性。在制定《告诉》过程当中，普遍收罗看法和深化研究，对函证实务中具有的主要问题进行了系统梳理，并在《告诉》中作出了有针对性的规则。比方，针对实务中具有的局部银行回函不完好、不实时等问题，请求银行对询证函列示的局部项目作出回应，并对回函信息的实在性和精确性卖力;针对实务中注册管帐师对回函的实在性具有疑虑或开户行未对局部函证事项实时回函的状况，答应注册管帐师向开户行的下级行反应赞扬，由下级行催促开户行主动合作操持，或由下级行直接手理。
二是系统性。《告诉》不只明白了银行操持回函任务的详细顺序、时限和相干请求，同时对银行回函的外部掌握作了全面严格的请求，愈加重视长效机制的建立，表现了处理计划的系统性，到达标本兼治的成效。
三是统筹性。《告诉》所标准的形式既触及为注册管帐师审计质量供给包管，同时触及银行承当的义务的界定，在无效包管回函实在性、精确性的同时，也充分思索了银行回函的任务量和本钱。在《告诉》制定过程当中，重复收罗了注册管帐师行业和贸易银行的看法，并自创其他国度无效做法，较好地统筹了贸易银行与注册管帐师各自的义务承当。
四是前瞻性。《告诉》鼓舞银行方面树立健全银行函证集合处置机制，对信息系统进行晋级变革，充分自创了国际保守经历，表现了银行函证处置的将来趋向。
如今距《告诉》失效只要两个月了，相干各方需进一步促进看法，齐心合力，各尽其职，把银行函证新规落到实处。各管帐师事务所应严格按《告诉》请求，做好询证函设想，确保询证函完好、标准、无效。同时，对回函中的信息严格实行保密权利。管帐师事务地点对被审计单位开户行的回函实在性存有疑虑，或开户行未对局部函证事项实时回函，应实时向开户行的下级行反应，使下级行实时知晓状况并做出处置。各级注册管帐师协会应增强相干培训，外行业执业质量检查中，把晋升银行函证质量作为一个特别范畴，继续推进注册管帐师执业情况改良和执业质量晋升。
(作者系中国注册管帐师协会副会长兼秘书长)
[义务编纂：白雪]
陈毓圭：注册会计师和银行应共同履行的社会责任正文完毕，友情提醒哈尔滨税务代办 http://www.hengyukuaiji.com
