持有至到期投资的管帐处置
(一)持有至到期投资的初始计量
借：持有至到期投资——本钱(面值)
——本钱调剂(差额，也可能在贷方)
应收本钱(实践支付的金钱中包括的本钱)
贷：银行放款等
【提醒】到期一次还本付息债券的票面本钱在“持有至到期投资应计本钱”中核算。
(二)持有至到期投资的后续计量
借：应收本钱 (分期付息债券按票面利率计较的本钱)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余本钱和实践利率计较肯定的本钱支出)
持有至到期投资——本钱调剂(差额，也可能在借方)
金融资产的摊余本钱，是指该金融资产初始确认金额经以下调剂后的后果：
(1)扣除已归还的本金；
(2)加上或减去采取实践利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销构成的累计摊销额；
(3)扣除已产生的减值丧失(仅合用于金融资产)。
本期计提的本钱=期初摊余本钱×实践利率
本期期初摊余本钱即为上期期末摊余本钱
期末摊余本钱=期初摊余本钱+本期计提的本钱-本期发出的本钱和本金-本期计提的减值预备
【提醒】就持有至到期投资来讲，摊余本钱即为其账面价值。
【提醒1】就持有至到期投资来讲，摊余本钱即为其账面价值。
【提醒2】实践利率，是指将金融资产或金融欠债在预期存续期间或合用的更短时间间内的将来现金流量，折现为该金融资产或金融欠债以后账面价值所运用的利率。
【提醒3】企业在初始确认区分为摊余本钱计量的金融资产或金融欠债时，就该当计较肯定实践利率，并在相干金融资产或金融欠债预期存续期间或合用的更短时间间内保持稳定。
(三)持有至到期投资转换
借：可供出卖金融资产(重分类日公道价值)
持有至到期投资减值预备
贷：持有至到期投资
本钱公积——其他本钱公积(差额，也可能在借方)
(四)出卖持有至到期投资
借：银行放款等
持有至到期投资减值预备
贷：持有至到期投资
投资收益(差额也可能在借方)
【提醒】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值预备余额。
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