管帐年关结账即所谓的财政年关决算，岁末年终是企业财政人员一年中最忙碌的时分，有许多任务要做：不单要清查资产、核实债权;并且要对账、结账一向到最初体例财政管帐演讲。在这一系列任务中，有一些应留意的问题，尤其是涉税事项的调剂应值得我们关心。以下是从企业财政、鉴证机构和税务机关角度对企业触及所得税事项调剂处置的剖析，笔者以为这类多角度的剖析，有益于准确掌控和了解相干政策的规则，防止涉税风险。
1、企业在体例年度财政管帐演讲前，该当依照以下规则，全面清查资产、核实债权：
(一)结算金钱，包罗应收金钱、对付金钱、应交税金等能否具有，与债权、债务单位的响应债权、债务金额能否一致;
(二)原资料、在产物、便宜半废品、库存商品等各项存货的实存数目与账面数目能否一致，能否有报废丧失和积存物质等;
(三)各项投资能否具有，投资收益能否依照国度一致的管帐制度规则进行确认和计量;
(四)衡宇修建物、机械装备、运输东西等各项流动资产的实存数目与账面数目能否一致;
(五)在建工程的实践产生额与账面记载能否一致;
(六)需求清查、核实的其他形式。
企业经过前款规则的清查、核实，查明财富物质的实存数目与账面数目能否一致、各项结算金钱的拖欠状况及其缘由、资料物质的实践储藏状况、各项投资能否到达预期目的、流动资产的运用状况及其残缺水平等。企业清查、核实后，该当将清查、核实的后果及其处置方法向企业的董事会或许响应机构演讲，并依据国度一致的管帐制度的规则进行响应的管帐处置。
企业该当在年度两头依据详细状况，对各项财富物质和结算金钱进行重点抽查、轮番清查或许定期清查企业在体例财政管帐演讲前，除该当全面清查资产、核实债权外，还该当完成以下任务：
(一)查对各管帐账簿记载预会计凭证的形式、金额等能否一致，记账标的目的能否符合;
(二)按照本条例规则的结账日进行结账，结出相关管帐账簿的余额和产生额，并查对各管帐账簿之间的余额;
(三)检查相干的管帐核算能否依照国度一致的管帐制度的规则进行;
(四)关于国度一致的管帐制度没有规则一致核算办法的买卖、事项，检查其能否依照管帐核算的普通原则进行确认和计量和相干账务处置能否合理;
(五)检查能否具有因管帐过失、管帐政策变卦等缘由需求调剂后期或许本期相干项目。
在前款规则任务中发觉问题的，该当依照国度一致的管帐制度的规则进行处置。企业体例年度和半年度财政管帐演讲时，对经查实后的资产、欠债有变化的，该当依照资产、欠债确实认和计量规范进行确认和计量，并依照国度一致的管帐制度的规则进行响应的管帐处置。
2、不同角度的应征税额的了解
1、企业财政角度的应征税额的计较公式：财政决算后的成本总额×规则的所得税税率=管帐本期所得税用度
2、鉴证机构审计角度的应征税额的计较公式：核定后(审计调剂后)的成本总额×规则的所得税税率=本期核定的所得税用度
3、税法角度的应征税额的计较公式：
所得税汇算清交纳税调剂后的应征税所得额×规则的所得税税率=税律例定的应征税额我们可以从上面三个计较公式可以明晰看出三者计较的口径具有着很大的差别，计较的税额有明显差异。三者具有差别的缘由就是它们之间有着不同口径的调剂，审计机构是在管帐成本的根底上作了一定水平的审计调剂，而汇算清缴机构和征税检查机关是在管帐成本的根底上作响应的征税调剂，从而得出了不同的应税所得，计较出不同的税额。以下即是从这三者涉税调剂所秉持的原则为起点，辨别举例论述。
3、企业财政年关自查涉税调剂的原则和举例：
最近几年来，跟着《企业管帐制度》及相干管帐原则(以下简称“管帐制度及相干原则”)的连续公布施行，相关管帐要素确实认和计量原则产生了一些转变;同时，国度税收政策变革过程当中，依据市场经济的发展和企业的理想状况也对企业所得税律例作出了一些调剂。由此，使得管帐制度及相干原则中就收益、用度和丧失确实认、计量规范与企业所得税律例的规则发生了某些差别。关于因管帐制度及相干原则就相关收益、用度或丧失确实认、计量规范与税律例定的差别，其处置原则为：企业在管帐核算时，该当依照管帐制度及相干原则的规则对各项管帐要素进行确认、计量、记载和演讲，依照管帐制度及相干原则规则确实认、计量规范与税法纷歧致的，不得调剂管帐账簿记载和管帐报表相干项目的金额。企业在计较当期应交所得税时，应在依照管帐制度及相干原则计较的成本总额(即，“成本表”中的“成本总额”，下同)的根底上，加上(或减去)管帐制度及相干原则与税律例定就某项收益、用度或丧失确认和计量等的差别后，调剂为应征税所得额，并据以计较当期应交所得税。
因为管帐与税收的目的不同，对某项收益、用度和丧失确实认、计量规范与税法的规则会具有一定的差别，但假如差别过大，会添加征税人进行征税调剂的本钱。为此，经谐和，国度税务总局比来下发了《关于施行〈企业管帐制度〉需求明白的相关所得税问题的告诉》(国税发[2003]45号)，对贯彻施行《企业管帐制度》需求调剂的若干所得税政策作了进一步明白。关于施行《企业管帐制度》和相干管帐原则问题解答(三)就企业施行管帐制度及相干原则，并结合国税发[2003]45号文件中触及的相关问题，对承受捐赠、对外捐赠、出售退回、提取和转回的预备金、产生永世性和本质性损害等买卖或事项的管帐处置与税律例定的差别所触及的企业所得税征税调剂事宜作了细致的解答。
该规则合用于施行《企业管帐制度》及相干原则的企业所触及上述买卖或事项的管帐处置及相干征税调剂;关于未施行《企业管帐制度》和相干原则的企业，在触及本问题解答中相干事项的管帐处置及征税调剂时，应对比本问题解答的规则操持。
企业对触及到问题解答(三)中的相关买卖或事项，应按《企业管帐制度》及相干原则和本问题解答中规则的原则确认所得税用度和应交所得税金额。假如演讲年度的所得税汇算清缴产生于演讲年度财政演讲同意报出日之前，关于所得税汇算清缴时触及的需调剂演讲年度所得税用度的，应经过“之前年度损益调剂”科目进行管帐核算并调剂演讲年度管帐报表相干项目;假如演讲年度所得税汇算清缴产生于演讲年度财政演讲同意报出日以后，关于所得税汇算清缴时触及的需调剂演讲年度所得税用度的，应经过“之前年度损益调剂”科目进行核算并响应调剂今年度管帐报表相干项目的年终数。
相干答复：年末了,管帐要做的任务是结帐，结账的前后需求留意哪些事项和结账的详细流程呢?
结帐，是在把一按时期内产生的局部经济营业注销入帐的根底上，计较并记载本期产生额和期末余额。《管帐根底任务标准》规则的结帐顺序及办法是：
(1)结帐前，必需将本期内所产生的各项经济营业局部注销入帐。
(2)结帐时，该当结出每一个帐户的期末余额。需求结出当月产生额的，该当在摘要栏内说明“本月算计”字样，并鄙人面通栏划单红线。需求结出今年累计产生额的，该当在摘要栏内说明“今年累计”字样，并鄙人面通栏划单红线;12月末的“今年累计”就是全年累计产生额，全年累计产生额下该当通栏划双红线，年度结束结帐时，一切总帐帐户都该当结出全年产生额和年底余额。
(3)年度结束，要把各帐户的余额结转到下一管帐年度，并在摘要栏说明“结转下年”字样;鄙人一管帐年度新建相关管帐帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏说明“上年结转”字样。
结帐时如何依据不同的帐户记载辨别采取不同的办法?
(1)关于不需求按月结计本期产生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财富物质明细帐等，每次记帐当前，都要随时结出余额，每个月最初一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最初一笔经济营业记载的统一行内的余额。月末结帐时，只需求在最初一笔经济营业记载之下齐截单红线，不需求再结计一次余额。
(2)现金、银行放款日志帐和需求按月结计产生额的支出、用度等明细帐，每个月结帐时，要在最初一笔经济营业记载下面齐截单红线，结出本月产生额和余额，在摘要栏内说明“本月算计”字样，鄙人面再齐截条单红线。
(3)需求结计今年累计产生额的某些明细帐户，如产物出售支出、本钱明细帐等，每个月结帐时，应在“本月算计”行下结计自年终起至本月末止的累计产生额，注销在月份产生额下面，在摘要栏内说明“今年累计”字样，并鄙人面再齐截单红线。12月末的“今年累计”就是全年累计产生额，并在全年累计产生额下划双红线。
(4)总帐帐户平常只需结计月末余额。年关结帐时，为了反应全年各项资产、欠债及一切者权益增减变化的全貌，便于查对帐目，要将一切总帐帐户结计全年产生额和年底余额，在摘要栏内说明“今年算计”字样，并在算计数下齐截双红线。采取棋盘式总帐和科目汇总表替代总帐的单位，年关结帐，该当汇编一张全年算计的科目汇总表和棋盘式总帐。
(5)需求结计本月产生额的某些帐户，假如本月只产生一笔经济营业，因为这条记录的金额就是本月产生额，结帐时，只需在此行记载下齐截单红线，暗示与下月的产生额分开便可以了，不需另结出“本月算计”数。
结帐时如何划线?
结帐划线的目的，是为了一般本月算计数及月末余额，暗示本管帐期的管帐记载曾经停止或完毕，并将本期与下期的记载分明分开。依据《管帐根底任务标准》规则，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不该只在本帐页中的金额局部划线。
结账时关于帐户余额如何填写?
普通说来,每个月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最初一笔经济营业记载的统一行内。但在现金日志帐、银行放款日志帐和其他需求按月结计产生额的账户，如各类本钱、用度、支出的明细帐等，每个月结帐时，还应将月末余额与本月产生额写在统一行内，在摘要栏说明“本月算计”字样。这样做，帐户记载中的月初余额加减本期产生额即是月末余额，便于帐户记载的考核。需求结计今年累计产生额的某些明细帐户，每个月结帐时，“本月算计”行已不足额的，“今年累计”行就不用再写余额了。
结帐时可否用红字?
帐簿记载中运用的红字，具有特定的涵义，它暗示蓝字金额的增加或正数余额。因而，结帐时，假如呈现正数余额，可以用红字在余额栏注销，但假如余额栏前印不足额的标的目的(如借或贷)，则使用蓝黑墨水书写，而不得运用白色墨水。
如何把不足额的帐户余额结转至下年?
关于如何把不足额的帐户余额结转下年，实践任务中有以下两种不标准的办法：
(1)将本帐户年底余额，以相同的标的目的记人最初一笔帐下的产生额内，例如某帐户年底为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方产生额栏内(余额如为贷方，则作相同记载)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，暗示帐目曾经结平。
(2)在“今年累计”产生额的次行，将年终余额按其同标的目的记入产生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行注销年底余额，如为借方余额，填人贷方产生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的合计数，并在该行摘要栏内填列“合计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。
准确的办法该当是：年度结束结帐时，不足额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内便可，不需求体例记帐凭证，也不用将余额再记入今年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使今年不足额的帐户的余额变成零。由于，既然年底是不足额的帐户，余额就该当照实地在帐户中加以反应，这样更显得明晰、了然。不然，就混杂了不足额的帐户和有余额的帐户的区分。
关于新的管帐年度建帐问题，普通说来，总帐、日志帐和少数明细帐应每一年改换一次。但有些财富物质明细帐和债务债权明细帐，因为资料种类、规格和来往单位较多，改换新帐，重抄一遍任务量较大，因而，可以跨年度运用，不用每一年改换一次。各类备查簿也可以延续运用。
延长浏览：
看完这篇文章的网民还看了，哈尔滨税务代理 www.oro1.com
