1994年财政体制革新，是其时宏观经济体制革新总体计划中心的一个部门。1993年十四届三中全会决议里，对财政革新提出的要求有三点：第一，在中央政府和地方政府之间实验分税制，用分税制的措施解决中央和地方之间的财力分配关系；第二，革新工商税制；第三，逐步实验复式预算。
1993年最先测算、研究，1994年最先实验新的工商税制，焦点是解决国家、企业和小我私家之间的分配关系，哪些给国家，哪些给团体，哪些给小我私家。工商税制的革新是国家财政税收制度革新中的一个主要部门，在我国，国家的税收有工商税收、农业税收和关税，其中工商税收是主体，其时工商税收占到整个国家财政税收的89.3%，工商税收的革新决议我们国家的宏观税负。
现在，一些同志对我国的宏观税负有些意见，以为税收肩负着重，这是可以研究的问题。税法在没有定之前，应当普遍征求意见；定了以后就应作为执法坚决执行，这是不能探讨的。税法也可以改变，可以调整，这需要经由一个执法修正的法式。以是说，我们在制订税法的时间要特殊稳重。
工商税制革新是分税制革新的基础，工商税制革新其时一个头脑，就是要简化税制。我记得在1994年以前我们整个的工商税制有30多个税种，太多了，重复征税的情形比力严重，我们简化了一下，简化到18个税种。18个税种这内里有主体税种，有一样平常税种，主体税种就是5个：增值税、营业税、消耗税、所得税、小我私家所得税。
革新以前实验产物税，任何一个产物，从原质料最先，一直到半制品、产制品，每个出厂环节都要征税，好比烟草。在革新以前，烟叶要征烟叶税，烟叶要把它用纸包起来，盘纸要征税，过滤嘴要征税，箔纸也要征税，然后酿成一包包和一条条的卷烟，它的包装纸都要征税。以是卷烟这样一个产物，所有组成它的原质料都是征过税的，存在重复征税的问题，有一段时间卷烟这个商品的售价中或许包罗了85%的税。这样一种税制，客观上勉励了小而全的生产方式，倒霉于专业化生产。我们以前机械行业许多工厂都有翻砂车间、铸造车间，从经济学角度讲是不合理的。工商税制革新时作废了产物税，改征增值税，重复征税的问题就基本解决了。增值税实验抵扣已征税款的政策，生产的每一道环节都可以按采购原质料、半制品的专用发票，抵扣已征收的税款。这样一道一道抵扣，不再有重复征收，所有缴纳增值税的产物税负都是17%。
工商税制革新以后，分税制的使命是确定哪些税是中央税，哪些税是地方税，哪些税是中央和地方的共享税。其时也做了详细的划定。这样一套革新方案从1994年的1月1日最先执行，至今已经十八年，有些议论很正常。现在的问题是我们怎么样来合理地评价中国历史上这一次财政体制的革新。
1994年财税革新的四个评价
我以为这个十八年前的财政体制的革新，不管是工商税制的革新也好，分税制的革新也好，应当说是很是很是乐成的。并不是由于我本人曾经卖力过这项革新的事情我就说它很是很是乐成。
它乐成在什么地方呢?
第一，工商税制也好，分税制也好，革新以来已经稳固了十八年，在中央和地方之间的财政关系能够这样恒久稳固，在我们国家开国以来的历史上，不容易，不简朴，难能难得。开国以来财政体制一个很大的毛病，就是转变太多，三年一变，两年一变，甚至一年一变，这样一种恒久动荡的两级政府之间的分配关系，形成了上下互不信托。财政分配关系变更太多，也倒霉于地方政府制订计划。每次转变，只管中央政府一片美意，地方政府总以为是在盘算他们。长此以往，难免影响中央和地方的关系。
革新之后的这个体制，到现在稳固了十八年，我以为是很是不容易。现在地方同志说到分税制时，大多数是一定的，没有从基础上推倒分税制，重新努力别辟门户的意见。个体同志把一些宏观经济中的问题都归罪于分税制，说“分税制掏空了地方财政”，说“房价过高也是分税制革新造成的”，是没有凭据的。地方政府中的意见，主要集中在中央政府集中财力太多了一些，希望多给他们留一点。
第二，财政体制革新十八年来，建设起了一个稳固的财政收入增加的机制。在生产生长、流通扩大、效益提高的基础上，财政把应当收的钱只管地收进来，这是财政的主要职能。革新开放之初到1994年前后十五年，财政收入年均增加率为9.4%，1994~2010年前后十七年财政收入的年均增加率为18.9%，最近十年则是新中国财政历史上收入增加最快的一个时期。
记得1993年，我们准备财政体制革新那一年的财政收入是几多呢，4350亿，去年是8.3万亿，今年可能凌驾10万亿。财政收入由4300多亿的水平，经由十八年的起劲到达10万亿。这是一个可喜的结果，这么长的时间里财政收入稳固增加，我以为在中国历史上并不多见，很是的好。
第三，十八年来财政支出制度的革新也取得了显着的成效。1994年我受中央的指派到了其时的国家税务总局去事情。在税务总局事情几年以后在1998年又回到财政部。从1994年到1998年，其时已经有近5年的时间，财政收入的稳固增加的机制已经开端形成。财政革新要继续深化的话，就要做一个战略转移，从1998年最先，财政的革新重点转移到财政支出。
财政支出的革新也有方方面面，最主要的财政支出革新主要是这么几个方面，好比说部门预算、政府采购、转移支付、国库集中支付等等。这些财政支出制度的革新，对中国财税革新意义很是大。若是说支出不合理、结构不合理、分配不合理，监视不够，支出时铺张许多，你有再多的钱也不行。做财政事情，管收入的，漏勺子吊水不行；管支出的，大手大脚花钱也不行。
财政支出革新涉及许多方面，我们只能一步一步地改。所谓部门预算就是把财政的制度、财政的支出要公然化、要透明化。财政原来是一种公共治理，财政支出花的是纳税人缴纳的税款，纳税人有知情权，以是支出一定要公然化、透明化，让老黎民知道。
再简朴说一说转移支付制度，这原来是天下各国通行的一种制度。每个国家，特殊像中国这样幅员辽阔的国家，地域之间经济生长不平衡，有蓬勃地域，有欠蓬勃地域。凭据公共财政的原理，财政支出大要上要实验均等化，对于欠蓬勃地域来说，就要靠中央财政的转移支付。从这个意义上说，中国的财政制度，应当相对集中，中央财政掌握的财力要大一些，以便把中央的一部门财力转移给相对比力穷的地方。现在天下财政收入的52%归中央政府，但中央政府不是花52%的钱，中央政府只花18%到20%的钱。中央财政支出只占了20%。那52%和20%之间的差，这几十个百分点都由转移支付转移到地方。记得1993年中央财政转移给地方的财力只有几百亿，预计今年转移支付的资金要凌驾3万亿元。
我以为，在我们国家经济生长的这个阶段，这样一个相对集中的财政体制，和当前中国的国情和经济是比力顺应的。不要以为疏散就好，我们吃过财力疏散的苦头。集中和疏散这个问题我以为是要分时间和阶段，现在这个时间，至少在以前的十八年这个偏向是对的。是不是过头了，咱们可以研究。我其时奋斗的目的，给中央向导汇报的时间，我是想把中央财政收入集中到60%，，现在是52%左右，我以为也很好。天下财政支出中，地方占比或许在80%，去年是82%。80%是不是一定就最合理的呢，也纷歧定。年度之间上下有几个点的差异无关大局，可是收入中央得大头、支出地方花大头这样一个格式我以为是对的。
这种财政支出的革新，其时我们指导头脑上就是要建设起公共财政的框架。中国已经走过了建设财政的时期，进入到公共财政时期。在财政体制的革新上必须要向前走。以是其时财政的革新有从财政收入向财政支出的转移。同时，凭据国务院的指示，又举行了税费革新，这就是农村税费的革新。我以为这些年，财政的革新始终没有制止过。
第四，财政体制革新远远没有完，还要继续深化。财政的革新涉及到方方面面，任重而道远。已经由去的十八年，财政收入制度和支出制度的革新都取得了希望，开端形成了一个公共财政的框架。
展望财政体制革新
现在，方方面面临财政革新议论不少，反映许多，有的我也听不到。我能够听到的，第一个，就是以为中央集中多了，地方的日子欠好过。甚至说分税制掏空了地方财政。说现在的房地产问题楼市价钱的暴涨，深条理的问题也是分税制造成。这个分税制迫使地方政府依仗房地产，分税制阻挠了中央政策的落实。我以为似乎分税制没有那么大的能耐，担不起那么大的责任。我听一位地方向导所说，现在的财政中央是喜气洋洋，省里是勉委曲强，地市拆东墙补西墙，县里是哭爹喊娘。听起来很生动、很形象，现实情形生怕不完全是这样，国家80%左右的财力由地方支配，生怕不能说中央让地方拆东墙补西墙，更不能说是哭爹喊娘。各级财政，特殊是下层财政有没有难题?平心而论，问题是怎么造成的，希望能一起心平气和地做点剖析。有的同志把什么土地问题都归罪于分税制，这可能是一个冤案。土地财政就是批地收入，批地收入去年搞到2.9万亿，怎么造成的?它不是分税制造成的，生怕与土地制度和批地收入的征收分配制度关系更亲近。我只知道批地指标不是财政部门确定的，批地收入也不是财政系统征收的，这部门收入也不归财政分配，不进财政预算。财政基础管不了这部门收入，有些问题何须归罪于财政，是不是有点张冠李戴了。
第二个，是说税收收得多了，税负重了，对税务部门连年超收很有意见，说税收的增加幅度连年比GDP增幅要高，不合理。实在，在宏观税负没有提高的情形下，税收连年大幅增加，只能说税务系统事情比以前好了。只管我们不能说现在没有偷漏税了，已经应收尽收了，这方面我们还要起劲。但这十几年来，税收的征管一定比以条件高了，不妥减免淘汰了，税务部门的事情应当给予一定。我以为，由于增强征管、作废乱减免、实验国民待遇、外资企业优惠到期等缘故原由，这些年税收增幅比GDP增幅高一些是正常的，也是应当的。
至于现行的税负是否高了，这可以研究。我的理念，中国的税制应当是简税制、宽税基、严征管、重处罚。现行税制还可以进一步精简，税负高不高要和政府提供的公共服务的数目和品质联系在一起思量。政府提供的公共服务多、数目多、品质高，你就得花钱，你就得缴税，老黎民才气满足。税负高又不提供公共服务，老黎民固然有意见。我小我私家以为当前的宏观税负包罗收费总体上是偏高，降低一点名义税率，不至于对财政有多大的影响。这是一个大问题，应当由有关部门专门来研究。
第三个，就是“十二五”财税体制革新有什么想法，我没有什么想法，若是一定要讲，简朴说这么几句。第一，就是我主张财政体制要相对稳固，体制不宜大的变更。第二，财政支出体制的革新还要更重视一些。第三，革新的偏向要重视公然化、正规化、法式化。适才房维中同志讲到一个合理划分中央和地方之间的财权和事权的问题，这是一个基础性的问题，1993年我们搞革新的时间曾经是一个专题，就是合理划分中央和地方的财权和事权，花了很长时间划不清晰，这个问题以后很长一段时间也不容易划清晰，能划清几多就划清几多，一步一步来。
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