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作为一位外贸管帐，外贸经济中的对付账款、预收账款、应收账款、预收结算你真的分清了吗?本文来个总汇，还不了解的小同伴们都来看看吧~
改证
入口企业审核信誉证以后,如发觉有影响入口条约的实行和平安收汇因此需求修正的地方,可采取电报或电传等告诉外洋出口商,经过他请求其开证银行进行修正。在接到开证银行发来的修正经过书之前,入口企业普通不宜发货免得产生丧失。
装运、报关、投保
入口公司在审核信誉证无误后,应实时按条约规则操持发货、报关。投保等手续。固然,相关发货等手续主要由营业部分经办。作为出纳员,主如果审核营业部分操持发货、报关、投保即是续后取得的各类票据和各项用度的结算。
(1)装运
入口公司操持装运普通先填写托运单,经承运人签字后作为运输条约,然后由承运公司签发装货单,入口公司发货装船,装船后由船主或大副签发收货单,入口公司据以托付用度,换回正式提单和运费收条。
国际商业中有许多种价钱前提,如FOB、CIF、CIP等。有的价钱前提(如CIP价)规则的价钱除货款支出之外,还包罗了应由入口方担负的外洋运费、安全费和佣金,均以红字冲减出售支出。
企业入口货色所产生的离境当前的外洋运费,包罗海运运费、陆海联运运费、空运及邮运运费,都是依据用度原始凭证,经审核无误后,经过操持外汇转账结算予以支付的。财会部分依据银行国际外汇转账结算凭证、银行付款告诉、支票存根及用度原始凭证等,体例银行放款付款凭证,其管帐分录为:
借:入口出售支出(红字)
贷:银行放款
如是外贸企业代国际其他企业入口营业,则其管帐分录为:
借:对付账款——××企业
贷:银行放款
(2)报关
入口公司在货色装船出运前,必需操持报关手续。报关时必需供给入口条约、*、装箱单、商品查验证书和装货单等。但凡需求交纳入口关税的,还需交纳入口关税。
(3)投保
但凡按CIF或CIP价钱成交的入口条约,入口企业在货色装船前,必需向安全公司操持货色运输安全,并支付安全用度。操持投保手续后,由安全公司签发安全单,并出具保费收条。企业财政部分依据安全收条体例银行放款付款凭证,其管帐分录为:
借:入口出售支出(红字)
贷:银行放款
制单和审单
(1)制单
在信誉证结算体例下,票据具有十分主要的感化。开证银行的付款包管是以单证符合、单单符合为条件的,假如入口企业提交的票据与信誉证不符或许票据与票据之间纷歧致,那么开证银行就有权回绝付款。因而,入口企业在货色装运以后,应依照信誉证的请求,准确体例各类票据,如汇票、贸易*、海关*、领事*、厂商*、装箱单和分量单,等等,以便向银行议付结汇。入口企业财政部分在体例票据过程当中,必需遵照以下基来源根基则:
①实在、准确
实在、准确的票据是实时、平安收汇的条件。票据起首必需实在地反应入口企业的履约状况,也就是说入口企业必需依照货色的实践状况来制单,不得故弄玄虚;其次,票据与信誉证之间、票据与票据之间必需符合。
②完好
入口企业必需制造各类信誉证规则必需供给的票据,缺一不可。票据自身应具有的各个项目也该当完好。
③实时
入口企业应在信誉证无效期内实时将票据体例好后送议付银行,以便银行审核后早日寄出票据,实时收汇。
保守的制双方法是打字加复写,打字机色带的那一份为副本,复写纸复写的作为正本,如今普通都用计较机打出,然后加以复印,在副本上加上“副本”字样,然后加盖公司钤记,并由有权签字人签字。票据上的签字应为手签,不然银行不予承受。票据上普通应打出制单日期。票据上有些形式,如金额、件数分量等普通不宜改动,但凡改动的地方应加盖校订章或简签。
在各类票据中,贸易*的格局在前一章已细致解说过,提单、安全单、查验证辨别由承运人、安全公司和商检机构签发,在此不再赘述。这里重点介绍一下汇票、领事*、厂商*、装箱单和分量单等的体例办法。
汇票
汇票属于单据范围,本不属于贸易票据,但在信誉证结算体例下,汇票必需契合信誉证的相关规则,因而有时也将汇票作为票据之一。
在信誉证结算体例下,汇票的体例应留意以下几个方面的问题:
①汇票金额不得超越信誉证金额。
②付款人项目应依照信誉证填写,如信誉证没有详细规则付款人称号即以开证银行动付款人。
③收款人项目,除非信誉证还有规则外,汇票的收款人应为受益人本人,即入口企业。
④出票条目,阐明与某银行某日期开出的某号信誉证的联系,应按信誉证的规则词句填写,如信誉证没有规则详细词句,可以在汇票上说明开证银行、信誉证的号码、开证日期等。
⑤出票日期,必需在信誉证规则的运输票据日期以后,同时在交单刻日以内,固然不得迟于信誉证无效期。
海关*
各个国度(地域)运用的海关*,普通都有流动的格局,入口企业必需严格依照流动的格局体例,不得混用,在编打时,该当留意:
①但凡与贸易*共有的项目,必需与贸易*保持一致。
②在填制“入口国国际市场价钱”一栏时该当谨慎,应严格依照相关规则填写,由于它是出口国海关用来肯定有没有推销行动的主要根据。
③海关*是出口国海关作统计用的,因而*上的各项形式应填制齐全,如某项目没有产生则填上无。
④海关*按规则该当由签字人手签。
领事*
除领事发签证*外,普通的领事*都有流动的格局,入口企业该当严格依照流动格局编打,其填写请求与海关*相反。
装箱单和分量单
装箱单和分量单是用来细致阐明每一个包装单位中的货色状况,如色彩、式样等。入口企业应依照实践装箱状况照实填写装箱单和分量单。
(2)审单
入口企业在体例各类票据后,该当进行审核,以包管单证之间、单单之间符合。
入口企业审单有两种基本办法,即纵审和横审。所谓纵审,就是在审证的根底上,以信誉证为核心,将相关票据和信誉证及修正告诉书的相关条目严格加以比照,以包管单证严格符合;所谓横审,就是以*为核心,将其他票据和*相查对,以包管票据之间相关形式严格符合,即单单符合。只要单证符合、单单符合,开证银行才会按单付款;不然银即将会回绝付款。
结汇
入口企业在体例和审核完各类票据后,应在信誉证规则的交单无效期内,将票据递交银行操持议付结汇手续。结汇有三种基本体例,即收妥结汇、入口押汇和定期结汇。
(1)收妥结汇
所谓收妥结汇是指国际议付行收到入口公司的各类票据后,起首进行审核,审核无误后将票据寄交开证银行(若有偿付银行则将票据寄交偿付银行),开证银行审核无误后,立刻付款或受权偿付银行对国际议付银行付款。国际议付银行收到开证银行(或偿付银行)将货款拨人议付银行账户的贷记告诉书后,立刻将货款结给入口企业。
依照规则,入口企业只要在取得货运票据(如海运提单,铁路运单或空运运单)并向银行交单后才能肯定出售支出完成。企业以体例完各类票据并审核无误后,实时将汇票和各类票据送交银行。银行依照规则对各类票据进行审核(银行审单),即操持议付,将票据寄交外洋开证银行,并向开证银行或偿付银行收回索汇告诉书,告诉开证银行或偿付银行按规则付款。
企业财政部分依据议付回单、*等肯定出售支出并体例记账凭证。依照规则,入口企业入口商品,不管采取何种价钱前提,均以入口*所列的外币总额依照当日市场汇价或当月1日市场汇价折分解群众币肯定出售支出。财政部分应依据*体例转账凭证,其管帐分录为:
借:应收外汇账款
贷:入口出售支出
如是外贸企业代办署理国际其他企业入口营业,则应体例记账凭证,其管帐分录为:
借:应收外汇账款
贷:对付账款——××企业
至于企业依照价钱条目或条约规则应支付给两头商的佣金,与外洋运费、安全费一样,应以红字冲销入口出售支出。佣金可以分为明佣、暗佣和累计佣金三种。明佣是指在价钱条目中规则,并在*中说明的佣金,它普通都直接从入口出售支出中扣减。暗佣是指在价钱条目和*上未说明,但在条约中规则支付的佣金,它普通应在收取货款以后独自支付给两头商,异样可用来冲销入口出售支出。累计佣金是指在拜托外洋客商包销、代销的状况下,依照一按时期内累计出售的一定比例支付给外洋客商的佣金,它普通不冲减出售支出,而是作为运营用度的构成局部。
除佣金以外,入口企业普通还应支付其他相关用度,如支付给银行的票据邮递费等,它普通也是冲减入口出售支出的。
(2)入口押汇
所谓入口押汇,又称买单结算,是指国际议付银行收到入口企业交来的票据并经审核无误后,不等收到外洋开证银行付款就先即将货款扣除本钱和相关用度后折成群众币付给入口企业。关于入口企业来讲,入口押汇是银行向其融通资金的一种办法,在资金周转产生艰难的状况下,入口企业可以应用入口押汇尽快取得货款以减速资金周转。固然,操持入口押汇是有一定前提的,而且需求支付一定的本钱和相关用度,议付银行凭入口企业交来的票据操持押汇,将承当开证银行因本身资金充足或对票据抉剔而回绝付款的风险,因而它只对开证银行资信优良,单证之间、单单之间严格符合,信誉证可由议付银行议付、付款、承兑,和开证银行地点国度和地域不具有外汇充足、金融危机和政局动乱、和平等状况的信誉证营业操持押汇,而关于开证银行资信欠安,单证不符或单单不符,信誉证限制议付,开证行地点国度或地域产生严峻的政治、经济危机及索汇线路曲折迂回等状况的信誉证营业银即将回绝操持入口押汇。入口企业请求操持入口押汇,必需填写入口押汇请求书,在此中规则除非国际银行以付款银行或保兑银行身份付款,或许开证银行回绝付款是议付银行的差错(如票据寄错,申报误发等)形成的,不然一旦开证银行拒付,议付银行有权从入口企业账户中扣回垫付金钱并加收本钱。因而押汇请求书现实上是入口企业与国际议付银行之间订立的押集合同。
入口企业填制完入口押汇请求书后,应按规则在请求书上加盖企业公章并由有权签字人签字,然后将请求书连同信誉证和相关票据一并交给银行。银行颠末审核,以为契合押汇前提的,同意赐与押汇依照汇票金额扣除押汇本钱和相关用度后的余额将金钱支付给入口企业。此中押汇本钱按以下方法计息:
①计息天数
如是即期单据,则按各地域的均匀收汇天数来计较。如是远期票据若是规则出票日或提单往后定期付款的,则计息天数为议付日到定期日之间的天数;若是规则见票后定期付款,则定期的天数即为计息天数。
②利率
银行操持入口押汇时,港币按香港银行同业拆放利率计息,美元、英镑、日元、德国马克按伦敦银行同业拆放利率计息,其他货泉则按银行设定的流动利率计息。
银行实践垫付的金钱为汇票金额减去押汇本钱和相关用度(如佣金等)后的余额,用公式暗示为:
银行押汇金额=票面金额一押汇本钱一相关用度
入口企业收到银行的划款告诉,按规则依据划款告诉体例银行放款收款凭证,其管帐分录为:
借:银行放款
财政用度——本钱收入
——汇兑损益
贷:入口出售支出
(3)定期结汇
定期结汇是指入口企业和国际银行告竣和谈,依据以往寄单收汇的经历和纪律,事后肯定一个流动的结汇刻日,即入口企业向银行交单若于天当前,不论银行能否曾经收到开证银行或偿付银行支付的货款,自动将金钱支付给入口企业。定期结汇关于入口商来讲,可以控制收汇时间,合理地放置资金周转,并且不必像入口押汇那样向银行支付本钱;而对银行来讲,经过减速寄单收汇,尽快发出货款,用于银行资金融通,取得一定的好处。关于入口企业来讲相关定期结汇的核算办法与收妥结汇是一样的。
2、汇入汇款结算
汇入汇款结算主要用于入口企业在入口商业过程当中预收货款、对方随定单付款和采纳售定、寄售等体例出售商品收取货款和用于收取定金、分期收款、待收货款尾数和收取佣金等用度。
预收货款
预收货款是关于入口商而言的,关于出口方来讲就是预支货款。它普通有两种,即有前提的预收货款和无前提预收存款。所谓有前提的预收货款,指出口商在汇款时说明入口商必需出具定期供给货运票据的保函汇入银行才能解付汇款的预支款。有时出口商为防止银货两空,将货款事后具有外洋银行,并请求由中国银行供给保函,包管入口商实时发货不然由中国银行卖力还款,等收到装船告诉后本国银行才将预收货款汇交入口企业,这也属于有前提的预收货款。而所谓无前提的预收货款是指汇入银行接到汇进款项后立刻解付给入口企业,不附带其他相关前提。
不论是有前提的预收货款仍是无前提的预收货款,入口企业收到的外汇都该当按规则结售外汇指定银行。入口企业部分在收到汇入银行送来的结汇水单,该当依照当日或当月初群众银行发布的市场汇价,当日银行外汇买入价体例银行放款收款凭证,其管帐分录为:
借：银行放款
财政用度——汇兑损益
贷:预收外汇账款
此中“银行放款”科目金额为按当日银行外汇买入价计较的结汇群众币金额;“预收外汇账款”科目金额为按记账汇率(即当日或月初群众币市场汇价)计较的群众币金额;二者的差额记入“财政用度——汇兑损益”科目。
售定
售定是指依照买卖单方签署的条约,入口企业先发货,外洋出口商收到货色后再将货款经过银行汇交入口企业。关于入口企业来讲,售定的风险很大,除非是对对方信誉情况十分了解,或许是出售新鲜商品,普通不宜采取售定体例。施行售定体例,入口企业应于发货后取得海运提单、空运运单、铁路运单等货运票据时肯定出售支出完成,井依据*等原始凭证体例转账凭证,其管帐分录普通为:
借;应收外汇账款
贷:入口出售支出
收到外洋出口商汇入的货款后,再依据银行转来的结汇水单体例银行放款收款凭证,其管帐分录为:
借:银行放款
贷:应收外汇账款
寄售
寄售是入口企业将货色运往寄售地,拜托外洋代销商依照寄售和谈的规则在外地市场上出售,在货色售出后,再将货款汇交入口企业的一种商业体例。关于入口企业来讲,寄售风险很大,一旦代销人不守和谈,便可能钱货两空,并且用度较多,资金担负也较重,货款的收受接管也较慢。入口企业施行寄售,该当十分谨慎,必需严格挑选代销人和寄售地,并订立寄售和谈。施行寄售,入口企业该当于寄销商品曾经售出,并收到代销商的寄售清单时才作为出售支出完成。入口企业应于收到代销商的寄售清单时才作为出售支出完成。入口企业应于收到代销商的寄售清单,依照规则的寄售价钱肯定出售支出,体例转账凭证,其管帐分录为:
借:应收外汇账款
贷:入口出售支出
关于对付给代销商的佣金,与信誉证结算一样,应冲销入口出售支出,体例转账凭证,其管帐分录为:
借:入口出售支出(红字)
贷:应收外汇账款
关于发运过程当中支付的运费、安全费等也异样应冲减入口出售支出。
实践收到银行结汇水单时,体例银行放款收款凭证,其管帐分录为:
借:银行放款
贷:应收外汇账款
3、托收结算
托收结算是指入口企业依照条约发货后,拜托银行代为向外洋出口商收取货款的结算营业。托收结算可以分为光票托收和跟单托收两种。光票托收是指入口企业仅开立汇票而不附带货运票据的托收,一般只用于收掏出口货尾数、样品费、佣金、代垫用度、其他商业从属用度等。跟单托收是指入口企业将汇票连同货运票据一并交给银行操持托收,它包罗付款交单和承兑交单两种。这里主要介绍跟单托收。其基本核算顺序以下:
起首,入口企业依照条约规则操持发货,取得货运票据。在操持发货过程当中,企业按规则支付的运费、安全费等核算方法与信誉证结算体例下核算办法相反。
其次,入口企业开出即期或远期汇票,填写托收请求书,拜托本人的来往银行代为收款。入口企业该当依照单方签署的买卖条约逐项填写请求书的以下各项形式:
(1)相关汇票的各项形式,如汇票的号码、汇票日期、汇票刻日、出票人和付款人的称号和细致地址、交双方式、各类票据称号、正正本份数等。
(2)拜托人的唆使,包罗能否向付款人(即出口商)收取本钱,利率如何肯定,托收的用度由谁担负,托收金额,用何种货泉支付,和货款收妥当前用何种体例(比方信汇、电汇等)将金钱交给托支出,相关用度由谁担负等。另外,还应规则一旦付款人拒付或许回绝承兑时期收银行如何操持等。
(3)交单前提,比方是即期交单付款仍是远期交单付款或许是承兑交单,能否答应分批付款、分批提货,如可以分批提货并且一批货色中有不同规格商品的,应规则搭配提取的比例等等。
除上述形式外,普通来讲,请求书中一般还印定有托收人(即入口企业)和托收银行单方的权益和权利。
入口企业按规则填制托收请求书并签章后,将托收请求书、汇票连同全套货运票据和其他相关票据一并送托收银行。托收银行审查后操持托收手续。入口企业依据*等原始凭证,体例转账凭证,其管帐分录为:
借:应收外汇账款
贷:入口出售支出
托收银行依照入口企业的请求和唆使,填制托收拜托书,连同汇票和相关票据一起寄交其在出口商地点国的银行或代办署理行,拜托其向出口商提醒付款或承兑。出口商向代收银行付款或承兑以取得货运票据并向承运人提货,代收银即将收妥的金钱支出托收银行账号并告之托收银行,托收银行收到代收银行的收款告诉,即收回结汇告诉通知拜托人(即入口企业)。
入口企业收到银行的结汇告诉,即依照银行结汇水单体例银行放款收款凭证,其管帐分录为:
借:银行放款
贷:应收外汇账款
1、信誉证结算
因为信誉证结算体例以银行信誉作为保证,对入口商来讲平安收汇有了包管;而关于出口商来讲在它付款后肯定能取得货运票据并据以取得货色,因此在出口商业结算中异样是运用最普遍的结算体例。
出口企业施行信誉证结算普通应采纳的方法有:开证;按货色投保;审单付款;报关验收。
开证
出口企业与外洋入口商签署出口条约后,该当依照条约规则的时间向银行请求开立信誉证,如条约规则是在入口方肯定交货期后开证,则出口企业应接到入口方的开证告诉后开证;如条约规则在入口方领到入口答应证或支付履约包管金后开证,则出口企业应在收到入口商已领到入口答应证的告诉或接到银行已收到履约包管金的告诉后开证。
出口企业向银行请求开立信誉证,须填制开证请求书。开证请求书是出口企业拜托银行开证的拜托书,也是银行开立信誉证的根据。出口企业应依照买卖条约仔细、逐项填写开证请求书的以下基本形式:
(1)受益人(即入口商)的称号、地址;
(2)信誉证金额和币别;
(3)信誉证的无效期,普通应迟于或许与最迟装运期相反;
(4)议付地,原则上应与入口商地点地一致;
(5)出口货色情况,包罗货色的称号、数目、规格、型号、产地、包装和船埠等,货色称号需详见附件的应供给附件一式四份;
(6)起运港、目的港;
(7)装运期和能否答应分批装运或转运;
(8)受益人该当供给的票据的称号和份数;
(9)买卖条约编号、请求开证日期、开证体例等;
(10)请求人应承当的义务,这普通在请求书中印定;
(11)特别条目;
(12)其他相关形式。
出口企业应严格依照买卖条约规则填写开证请求书,务必做到明白和一致。所谓明白,是指开证请求书措词必需十分清楚,不能模糊不清、不置可否;所谓一致,是指开证请求书的各项形式之间必需互相一致。只要开证请求书的各项形式明白、一致,银行才能据以开具出信誉证。出口企业在按规则填制完开证请求书并加盖本单位公章后,连同出口条约正本一并送交银行,如出口的商品属于国度规则限制出口的,出口企业必需供给相关部分的批文或出口答应证。
银行收到出口企业交来的开证请求书后,起首对出口商的资历进行审查,看其能否有运营出口营业杈;其次,对出口商品进行审查,看能否是国度限制出口的商品,假如是应进一步审查开证请求书中列明的商品称号、数目等能否与批文或出口答应证相一致。审核无误的才赐与操持开证。开证银行动请求人开立信誉证,现实上就是向受益人作出了付款包管,即只需受益人按规则交来符合票据,不论出口商能否有能力付款,银行都将立刻付款。银行作此许诺的条件是请求人包管偿付货款,不然银行是不会供给这样的许诺的。请求人偿付货款的包管之一是信誉证项下的货色,请求人声明万一本人有力支付货款,开证银行可以自行处置货色。但光有货色包管是不敷的,由于处置货色自身老是需求支付一定的用度,并且假如货色缺少市场,那么银行就会蒙受更大的丧失。因而,银行动了保证本身的资金平安,除经过货运票据(如运输票据的低头由开证银行规则)来掌握货色外,还请求出口商供给一定的担保。担保的办法可所以以现金、动产或不动产作典质,也可以由第三方(有时是另外一家银行)供给保函。详细可以有以下几种基本办法:
(1)收取开证包管金。关于在开证银行没有放款,也没有存款联系,开证银行一般请求其供给全额现款包管金;
(2)但凡在开证银行有放款的,并以其放款为包管的,开证银即将一定比例放款转入包管金账户作为开证包管金;
(3)以定期存单等为开证包管的,在操持完背书让渡手续后开证;
(4)出口企业在开证银行无放款,也没有存款联系的,但能提交其他银行(如其放款银行、存款银行等)供给的保函的,开证银行也赐与开证;
(5)出口企业资信优良,有常常性的金额较大的入口营业的,可以以其收到的入口信誉证作典质来请求办证,固然条件是入口信誉证金额大于出口金额,而且信誉证无效期早于付款时间;
(6)关于在开证银行有较少量放款,或许与开证银行有存款联系的出口企业,银行以为信誉优良并能加以掌握的,可免得收押金。
入口企业请求开证,按规则交纳包管金,应依照银行盖印退回的“开证请求书回单”和支票存根等原始凭证体例银行放款付款凭证,其管帐分录为:
借:其他货泉资金——国际信誉证放款
贷:银行放款
出口企业向银行请求开立信誉证,按规则该当向银行支付开证费。财政部分该当依据银行收费根据体例银行放款付款凭证,其管帐分录为:
借:财政用度
贷:银行放款
出口企业将开证请求书送交开证银行并按规则交纳包管金和开证用度后,银行即操持开证手续,体例信誉证,并由银行有权签字人签字,发往外洋告诉银行由其告诉受益人,同时将信誉证正本一份交出口企业。
受益人(即外洋入口商)收到信誉证后,经审查以为有需求修正的地方,即告诉出口企业,出口企业同意后,填制信誉证修正请求书,详细阐明需求修正的形式,如装运期、装运口岸、目的港、无效期、信誉证金额等,向银行请求修正信誉证。如需添加信誉证金额,按规则应添加包管金金额的,出口企业应交纳添加局部包管金。另外,修正信誉证需向银行支付一定的修正费,企业也应按规则交纳。出口企业交纳添加包管金和修正用度的管帐处置方法与支付开证包管金和开证费相反。假如修正费应由受益人支付,则应在修正请求书中说明。
银行收到出口企业的修正请求书后,按规则进行审核,审核无误后操持改证手续,收取添加的包管金和修正费,体例信誉证修正告诉书,经有权签字人签字后寄交告诉银行,由其告诉受益人,并异样应将正本一份交出口企业。如修正请求书说明修正费由受益人支付,则应在修正告诉书中说明。
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