(一)普通征税人购进货色、服务、有形资产、不动产或承受应税劳务，依照增值税公用发票上说明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，依照公用发票上记录的应计入推销本钱的金额，借记“资料推销”、“在途物质”、“原资料”、“制造用度”、“治理用度”、“停业用度”、“流动资产”、“有形资产”“主停业务本钱”、“其他营业本钱”等科目，依照对付或实践支付的金额，贷记“对付账款”“对付单据”“银行放款”等科目。购入货色产生的退货，作相同的管帐分录。
例1：A企业，增值税普通征税人。假定该企业从事供给应税服务的营业，2013年9月15日，取得《货色运输业增值税公用发票》一张，“金额”栏5000元，“税率”栏为“11%”，“税额”栏550元，款已付;企业应作的管帐分录为：
借：停业用度5000
应交税费-应交增值税(进项税额)550
贷：银行放款5550
(二)普通征税人出口货色或承受境外单位或许个人供给的应税服务，依照海关供给的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额或欧洛克群众共和国税收通用缴款书上说明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，依照出口货色或承受境外单位或许个人供给的应税服务应计入推销本钱的金额，借记“资料推销”、“在途物质”、“原资料”、“治理用度”、“停业用度”、“流动资产”等科目，依照对付或实践支付的金额，贷记“对付账款”“银行放款”等科目。(目前，海关出口缴款书采取先比对后抵扣的治理办法)
例2-1：假定A企业2016年5月出口货色，取得海关出口缴款书一份，金额为100万元，税额为17万元。当月提交比对系统，则上述营业的管帐处置为：
借：原资料100
应交税费-待抵扣进项税额17
贷：银行放款117
收到税务机关奉告的考核比对后果告诉书及其明细清单后：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)17
贷：应交税费-待抵扣进项税额17
(三)教导期征税人处置。普通征税人购进货色、服务、有形资产、不动产或承受应税劳务，曾经取得的增值税扣税凭证，按税律例定不契合抵扣前提，暂不予在本期申报抵扣的进项税额(例照实施教导期治理的征税人)，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入推销本钱的金额，借记“资料推销”、“在途物质”、“原资料”、“制造用度”、“治理用度”、“停业用度”、“流动资产”、“主停业务本钱”、“其他营业本钱”等科目，依照对付或实践支付的金额，贷记“对付账款”“对付单据”“银行放款”等科目。
征税人收到税务机关奉告的考核比对后果告诉书及其明细清单后，按考核比对后果告诉书及其明细清单说明的考核符合、答应抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相干科目。
例2-2：假定A企业归入教导期治理，则上述营业的管帐处置为：
借：停业用度5000
应交税费-待抵扣进项税额550
贷：银行放款5550
收到税务机关奉告的考核比对后果告诉书及其明细清单后：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)550
贷：应交税费-待抵扣进项税额550
收到税务机关奉告的考核比对后果告诉书及其明细清单不得抵扣后：
借：应交税费-待抵扣进项税额-550
贷：停业用度-550
(四)普通征税人出售货色、服务、有形资产、不动产或供给应税劳务，依照确认的支出和按规则收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收单据”、“银行放款”等科目，依照按规则收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按确认的支出，贷记“主停业务支出”、“其他营业支出”等科目。产生的服务终止或折让，作相同的管帐分录。
例3：2013年9月16日，A企业取得某项服务费支出106万元，开具增值税公用发票，出售额100万元，销项税额6万元。企业应作的管帐分录为：
借：银行放款1060000
贷：主停业务支出1000000
应交税费-应交增值税(销项税额)60000
(五)视同出售营业。普通征税人产生《试点施行方法》第十四条所规则景象，视同供给应税服务应提取的销项税额，借记“停业外收入”“对付成本”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。
例4：从事工艺设想的A公司无偿为B消费企业设想工艺流程，该设想服务的市场计税价钱为50000元，该批设想服务野生本钱为30000元，合用的增值税税率为6%。
视同出售计较的税额=50000*6%=3000(元)
借：停业外收入33000
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)3000
对付职工薪酬30000
(六)普通征税人向境外单位供给合用零税率的应税服务，不计较停业支出应交纳的增值税。凭相关单证向税务机关申报操持该项入口服务的免抵退税。
1.按税务机关同意的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(入口抵减外销应征税额)”;按税务机关同意的应退税额，借记“其他应收款——增值税”等科目;按计较的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税(入口退税)”科目。
2.收到退回的税款时，借记“银行放款”科目，贷记“其他应收款——增值税”科目。
3.操持退税后产生服务终止补交已退回税款的，用红字或正数注销。
根据财税[2016]36号附件4第四条规则，“境内的单位和个人供给合用增值税零税率的服务或许有形资产，假如属于合用简略单纯计税办法的，施行免征增值税方法。假如属于合用增值税普通计税办法的，消费企业施行免抵退税方法，外贸企业外购服务或许有形资产入口施行免退税方法，外贸企业直接将服务或自行研发的有形资产入口，视同消费企业连同其入口货色一致施行免抵退税方法。”
(七)产生《试点施行治理方法》第二十七条第二款至第五款的状况，和购进货色、加工修缮修配劳务、应税服务、有形资产和不动产改动用处等缘由，其进项税额不得抵扣，应响应转入相关科目，借记“待处置财富损溢”、“在建工程”“对付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目，属于转作待处置财富丧失的局部，应与非一般丧失的购进货色、在产物、产废品本钱一并处置。
例7：B公司，2013年9月5日清点库存发觉，因为治理不善，某产物盘亏10件，经查属于被盗。该产物账面本钱30万元，此中耗用原资料本钱20万元。责令治理人员补偿5万元，安全公司补偿10万元，经相关单位同意处置。A公司应做管帐分录以下：
1.发觉盘亏：
借：待处置财富损溢-待处置活动资产损溢334000
贷：库存商品300000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)34000
2.义务认定后取得安全款和义务补偿：
借：银行放款(或其他应收款)150000
贷：待处置财富损溢-待处置活动资产损溢150000
3.同意处置：
借：停业外收入184000
普通征税人供给合用简略单纯计税办法应税服务，产生《试点施行方法》第十一条所规则景象视同供给应税服务应交纳的增值税额，借记“停业外收入”、“对付成本”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
例9:假定A企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企业一致核算，经同意汇总交纳增值税，2015年10月31日，本月取得出租车支出50万元(含税出售额)。企业应作的管帐分录为：
借：银行放款500000
贷：其他营业支出485436.89
应交税费-未交增值税14563.11
(八)征税人出售已运用流动资产应交增值税的，此中小范围征税人出售已运用流动资产，及普通征税人出售已运用流动资产依照合用税率征收增值税的，应交增值税的管帐处置与出售其他货色的处置一样，即小范围征税人应经过“应交税费-应交增值税”科目核算，普通征税人应经过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。但如果出卖属于按简略单纯方法征收增值税的已运用流动资产，其按简略单纯方法计较出的应交增值税，在管帐处置上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目(注：此时管帐处置和申报填写有差别，申报要按政策规则先在申报表第21栏“简略单纯征收方法计较的应征税额”填写按3%计较的税额，再计较出1%税额填写在第23栏“应征税额减征额”)。
例10:A企业，2013年12月出卖于2009年1月份购置的某装备(未抵扣装备进项税额)，该装备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，合用17%的增值税税率。企业应作的管帐分录为：
1.出卖装备转入清算：
借：流动资产清算150000
累计折旧50000
贷：流动资产200000
2.收到出卖装备价款：
借：银行放款120000
贷：流动资产清算120000
3.按3%征收率减按2%征收计较出应交增值税元：
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借：流动资产清算2330.1
贷：应交税费-未交增值税2330.1
4.结转流动资产清算：
借：停业外收入32330.1
贷：流动资产清算32330.1
(九)月份结束，普通征税人应将当月产生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费──应交增值税(转出多交增值税)”科目。(留意：转出多交增值税只能在本期已交税金范畴内转回。)
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行放款”科目。
当月上交本月增值税时，借记“应交税费──应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行放款”科目。
例11(不具有已交税额的状况下)
1.假定C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为80万元，期末贷方余额20万元，则企业应作的管帐分录为：
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)20
贷：应交税费-未交增值税20
下月征收期内交纳税款时，管帐处置以下：
借：应缴税额-未交增值税20
贷：银行放款20
2.假定C企业“应交税费-应交增值税”科目，销项税额为100万元，进项税额为110万元，期末借方余额为10万元，属于还没有抵扣的增值税。不需求进行营业处置。
例12：(具有已交税金的状况下)某房地产开拓企业为增值税普通征税人，2016年10月，出售其2016年5月1往后自建的不动产，应合用普通计税办法，以取得的局部价款和价外用度为出售额(1000万元)计较应征税额。征税人应以取得的局部价款和价外用度，依照5%的预征率在不动产地点地预缴税款后，向机构地点田主管国税机关进行征税申报。
在不动产地点地预缴税款时：税额=1000*5%=50(万元)
借：应缴税额-应缴增值税(已交税金)50
贷：银行放款50
1.假定10月，该企业销项税额为150万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”贷方余额为80万元(80=150-20-50)，阐明该企业10月应交纳的增值税为80万元。则企业应作的管帐分录为：
借：应缴税费-应缴增值税(转出未交增值税)80
贷：应缴税费-未交增值税80
11月申报后缴税的管帐处置：
借：应缴税额-未交增值税80
贷：银行放款80
2.假定10月，该企业销项税额为50万元，进项税额20万元，则当期“应缴税额-应缴增值税”借方余额为20万元(-20=50-20-50)，则企业应作的管帐分录为：
借：应缴税费-未交增值税20
贷：应缴税费-应缴增值税(转出多交增值税)20
3.假定10月，该企业销项税额为10万元，进项税额80万元，则此时“应缴税额-应缴增值税”借方余额为120万元(-120=10-80-50)，则企业应作的管帐分录为：
借：应缴税费-未交增值税50
贷：应缴税费-应缴增值税(转出多交增值税)50
留意：转出多交增值税只能在本期已交税金范畴内转回，此时能够转回的只要本期已交税额50万元，借方与贷方的差额70万元属于还没有抵扣的增值税。
(十)“应交税费──应交增值税”科目的期末借方余额，反应还没有抵扣的增值税，普通不具有贷方余额
“应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额，反应多交的增值税;贷方余额，反应未交的增值税。
例13：假定C企业“应交税费-应交增值税”科目期末借方余额为10000，本期“已交税金”科目无产生额，则企业不需求作的管帐分录，其借方的余额作为下期期初的进项税处置便可。
(十一)普通征税人享用限额扣减增值税优惠政策的，按规则扣减的增值税额，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“停业外支出—当局津贴”科目。
例14-1：假定A企业昔时新招用持《就业掉业注销证》人员5人，与其签署1年以上刻日休息条约并依法交纳社会安全费的，定额规范为每人每一年4000元，则管帐处置以下：
借：应交税费-未交增值税20000
贷：停业外支出-当局津贴20000
(十二)享用即征即退增值税税收优惠政策。这类税收优惠和政策都是在增值税一般交纳以后的退库，不影响增值税计较抵扣链条的完好性。(即：出售货色时，可以按规则开具增值税公用发票等单据，一般计较销项税额;购置方也可以按规则予以抵扣)。
依据企业管帐原则对当局津贴的界说可知：即征即退的增值税契合当局津贴的界说，因而计入“停业外支出”。
例14-2：某企业当期“应缴税额-应缴增值税”科目贷方余额为20万元，当月享用即征即退增值税税额为10万元。
则当月计提应收的即征即退增值税(10万元)时，进行以下管帐处置：
借：其他应收款-即征即退增值税10
贷：停业外支出-当局津贴10
次月申报期内交纳增值税(20万元)时，管帐处置以下：
借：应缴税费-未交增值税20
贷：银行放款20
收到增值税返还时，管帐处置以下：
借：银行放款10
贷：其他应收款-即征即退增值税10
(十三)经财务部和国度税务总局同意可以视为一个征税人兼并征税的：
1.分公司、子公司依照现行规则计较的在地点地交纳的增值税，借记“其他应收款”“外部来往”等科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目;上缴时，借记“应交税费──未交增值税”科目，贷记“银行放款”科目。月初，分、子公司要将上月各自出售额(或停业额)、进项税额及应征税额(包罗增值税、停业税)经过通报单传至总部。
2.公司总部收到各分公司、子公司的通报单后，依照通报单上说明的应征税额，借记“应交税费──应交增值税(已交税金)”科目，贷记“其他对付款”“外部来往”等科目;将局部支出汇总后计较销项税额，减除汇总的局部进项税额后构成总的增值税应征税额，再将各分公司、子公司汇总的应征税额(包罗增值税、停业税)作为已交税金予以扣减后，构成总部的增值税应征税额。
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