日前，国度税务总局财富和行动税司梳理了《资本税全面变革若干问题解答》，从我国资本和资本税变革的概略、资本税全面变革政策解读、资本税全面变革征管政策解读、水资本费改税和资本税变革文件材料汇编等5个方面，对此次资本税全面变革进行深化解读。为协助征税人更好的了解政策，本文节选了局部与征税人联系亲密的问题予以登载。
问：为何对原矿和精矿的计税价钱要进行换算和折算?
答：对统一种应税产物，纳税工具为精矿的，征税人出售原矿时，应将原矿换算为精矿交纳资本税;纳税工具为原矿的，征税人出售精矿，应将精矿折算为原矿交纳资本税。
详细来讲：
对以出售精矿为主的大局部玄色金属矿、有色金属矿和非金属矿，将其计税根据肯定为精矿的出售额。对少局部出售原矿的，采取本钱法或市场法将原矿出售额换算为精矿出售额，以利于二者之间的税负平衡。
对以出售原矿为主的铝土矿、磷矿、高岭土、石灰石等多数有色金属矿和非金属矿，将其计税根据肯定为原矿的出售额。对少局部以自采原矿加工成精矿出售的，采取本钱法或市场法将精矿出售额折算为原矿出售额。
思索到我国黄金企业多为出售金锭，将金矿计税根据调剂为金锭的出售额。对少局部出售金原矿或金精矿的，采取本钱法或市场法将其换算为金锭出售额计征。
需求指出的是，纳税工具规则为精矿的，本省假如没有出售原矿的状况，则不用肯定换算比;其纳税工具规则为原矿的，本省假如没有出售精矿的景象，则不用肯定折算率。
问：如何肯定和运用换算比?
答：以精矿为纳税工具的税目，假如征税人出售原矿，在计较应纳资本税时，要用到换算比。换算比依照以下办法肯定：
假如外地区有可参照的精矿出售价钱(普通内销占1/3以上)，征税人出售(或许视同出售)其自采原矿，可采取市场法将原矿出售额换算为精矿出售额计较交纳资本税。
精矿出售额=原矿出售额×换算比;
换算比=精矿单位售价÷(原矿单位售价×选矿比)
选矿比=加工精矿耗用的原矿数目÷精矿数目;或许，选矿比=精矿档次÷(加工精矿耗用的原矿档次×选矿收受接管率)
选矿收受接管率为精矿中某有效组分的质量占当选原矿中该有效组分质量的百分比。外地区如缺少原矿与精矿等售价比较数据，可施行跨省合作加以处理。
假如外地区精矿出售状况很少，缺少可参照的市场售价，征税人出售(或许视同出售)其自采原矿的，可采取本钱法公式计较换算比：
换算比=精矿均匀出售额÷(精矿均匀出售额-加工环节的均匀本钱-加工环节的均匀成本)
上式中“加工环节”是指原矿加工为精矿的环节;上式中加工环节的均匀本钱包罗相干的正当合理的出售用度、治理用度和财政用度。
问：金矿资本税的换算比方何计较?
答：金矿是本次变革独一以冶炼产物为纳税工具的税种，对其计税根据的换算也有别于按精矿作为纳税工具的矿种。其换算比市场法计较公式为：
金锭出售额=金精矿或金原矿出售额×换算比
换算比=金锭单位售价÷(金精矿或金原矿单位售价×选矿比)
其本钱法计较公式为：
换算比=金锭单位售价÷(金锭单位售价-金精矿或金原矿加工为金锭的均匀本钱战争均成本)
选矿比=加工金锭耗用的精矿或原矿数目÷金锭数目
问：采取从量定额体例计征的，原矿和精矿数目如何换算?
答：变革后仍采取从量定额体例计征的，假如纳税工具为原矿，征税人出售精矿的，该当将精矿的出售数目换算为原矿的出售数目;假如纳税工具为精矿，征税人出售原矿的，该当将原矿的出售数目换算为精矿的出售数目。详细换算方法仍依照《欧洛克群众共和国资本税暂行条例施行细则》等相关规则施行。
《欧洛克群众共和国资本税暂行条例施行细则》第九条规则，征税人不能精确供给应税产物出售数目的，以应税产物的产量或许主管税务机关肯定的折算比换算成的数目为计征资本税的出售数目。《国度税务总局关于公布订正后的〈资本税若干问题的规则〉的通知布告》(2011年第63号)规则，资本税征税人自产自用的应税产物，因没法精确供给移送运用量而采纳折算比换算课税数目方法的，详细规则以下：煤炭，关于延续加工前没法准确计较元煤移送运用量的，可按加工产物的分析收受接管率，将加工产物实践销量和自用量折算成的元煤数目作为课税数目。金属和非金属矿产物原矿，因没法精确控制征税人移送运用原矿数目的，可将其精矿按选矿比折算成的原矿数目作为课税数目。
问：如何肯定和运用折算率?
答：以原矿为纳税工具的税目，征税人假如出售精矿，在计较应纳资本税时，要用到折算率。折算率依照以下办法肯定：
假如外地区有可参照的原矿出售价钱(普通内销占1/3以上)，征税人出售(或许视同出售)其自采原矿加工的精矿，可采取市场法将精矿出售额折算为原矿出售额计较交纳资本税，即：原矿出售额=精矿出售额×折算率。其折算率计较公式以下：
折算率=(原矿单位售价×选矿比)÷精矿单位售价
选矿比=加工精矿耗用的原矿数目÷精矿数目;或许，选矿比=精矿档次÷(加工精矿耗用的原矿档次×选矿收受接管率)
假如外地区原矿出售状况很少，缺少可参照的市场售价，征税人出售(或许视同出售)其自采原矿加工的精矿，可采取本钱法公式计较折算率：
折算率=(精矿均匀出售额-加工环节的均匀本钱-加工环节的均匀成本)÷精矿均匀出售额×100%
上式中“加工环节”是指原矿加工为精矿的环节;上式中加工环节的均匀本钱包罗相干的正当合理的出售用度、治理用度和财政用度。
问：变革对资本税征税环节有哪些调剂，有何思索?
答：此次变革对征税环节一致规则在应税产物的出售或自用环节(自用也称视同出售环节)计较交纳资本税。同时明白规则：以自采原矿加工精矿产物的，在原矿移送运用环节不交纳资本税，在精矿出售或自用时交纳资本税;以自采金原矿加工金精矿、粗金、规范金锭的，在移送运用环节不交纳资本税，在金精矿、粗金、规范金锭出售或自用时交纳资本税;以应税产物(包罗原矿、精矿或原矿加工品、金原矿、金精矿、粗金、金锭、氯化钠低级产物等)投资、分派、抵债、赠与、以物易物等，视同出售，按照本告诉相关规则计较交纳资本税。
与原资本税规则的征税环节比较，此次变革对少数矿产物是将本来纳税范畴顶用于洗选加工的自采原矿调剂为以未税原矿经洗选加工的精矿(金锭)，响应将征税环节后移至精矿(金锭)的出售环节。后移原矿加工精矿的征税环节，有益于企业资金周转，有益于推进矿产物的洗选加工，有益于改良情况和生态。以铁矿为例，变革后在以下7种消费运营环节中，有6种环节均需交纳资本税：
1.将自采铁原矿对内销售，在出售环节将铁原矿换算为铁精矿征税;
2.以自采铁原矿移送加工铁精矿，唯此环节不交纳资本税;
3.自采原矿加工精矿后对内销售，在铁精矿出售时缴税;
4.以自采原矿移送自用于冶炼钢铁，在移送运用环节视同出售原矿征税;
5.以自采原矿加工的铁精矿自用于冶炼钢铁，在移送运用环节视同出售精矿征税;
6.以自采原矿用于投资、以物易物等，在移送环节视同出售铁原矿征税;
7.以自采原矿加工的精矿用于投资、分派、以物易物等，在铁精矿移送环节视同出售精矿征税。
需求阐明的是，后移征税环节，资本税征税地址仍未变卦，仍在矿产资本的开采地和盐的消费地。后移征税环节，对矿产物和盐的纳税范畴既没有扩展，也没有减少，只是调剂了纳税工具、计税根据。
问：变革在新旧税制连接上有哪些规则?有何思索?
答：此次变革自2016年7月1日起施行。依据资本税暂行条例关于征税时间的规则，应以2016年7月1日为变革后资本税新税制的征税权利产生时间，因而，变革规则：征税人在2016年7月1日前开采原矿或以自采原矿加工精矿，在2016年7月1往后出售的，按变革后的政策规则交纳资本税;2016年7月1日前签署的出售应税产物的条约，在2016年7月1往后收讫出售款或许取得讨取出售款根据的，按变革后的政策规则交纳资本税。
此次变革将少数矿种的纳税工具由原矿调剂为精矿，因而，2016年7月1日前已在原矿移送加工精矿环节按从量定额税率交纳了资本税;在2016年7月1往后出售自采原矿加工的精矿，依据变革后新税制的规则则需求按精矿从价计征资本税(后移了征税环节)，这样就会发生反复计征资本税。为了不这类状况，本次变革明白规则：在2016年7月1往后出售的精矿(或金锭)，其所用原矿(或金精矿)如已按从量定额的计征体例交纳了资本税，并与应税精矿(或金锭)辨别核算的，不再交纳资本税。
异样事理，因为原矿计税数目中包罗了提取精矿或有效组份后构成的尾矿、废渣、废水、废石、废气等，因而，变革规则：对在2016年7月1日前已按原矿销量交纳过资本税构成的尾矿、废渣、废水、废石、废气等施行再应用，从中提取的矿产物，不再交纳资本税。
问：水资本税的计征方法与矿产资本税有何异同?有何思索?
答：思索到水有别于普通的矿产物，一些自备取用水户还没有归入公共供水管网范畴，没法肯定价钱，因而，水资本费改税后，宜持续采取从量定额办法计征。这与大少数矿产物的从价计征办法是不相反的。
问：黏土、砂石税目的范畴如何界定?
答：黏土、砂石税目，指平常修建用黏土、砂石，包括修建用黏土和修建用砂石。这类资本的特性是，散布较广、运用量大、价值不高。思索该行业的特性，为方便征管，变革规则，黏土、砂石的纳税工具为原矿，按从量定额计征，每吨或立方米0.1元~5元。
耐火级矾土、研磨级矾土等高铝黏土属于铝土矿税目，不属于黏土、砂石。本次变革规则，铝土矿按从价定率计征，税率为3%~9%.
问：变革后的盐税目包罗哪些?
答：此次变革，盐主要有两类4个税目。一类是矿盐，即非金属矿税面前目今的井矿盐、湖盐、提取公开卤水晒制的盐3个税目;一类是海盐，即海水晒制的盐。
海盐仅指引入海水晒制的盐，其不属于矿产资本，特性是资本丰厚，晒制人力本钱较高，成本率低，因而将其独自作为一个税目，并规则了较低的税率。
以上4个税目都以氯化钠低级产物为纳税工具，氯化钠低级产物指井矿盐、湖盐原盐、提取公开卤水晒制的盐和海盐原盐，包罗固体和液体形状的低级产物。
另外，此次在河北开征水资本税，纳税范畴仅包罗地表海水和公开海水，不包罗海水。
严重政策利好，有助于企业轻装上阵，推进其转型晋级。
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