编者语：本文节选自《新型城镇化融资与金融变革》，全书盘绕投融资体例及财务、金融体系变革睁开研究，探究了合适我国城镇化发展的融资体系建立途径。该书由巴曙松传授、杨现领博士所著，于2014年12月由中国工人出书社出书刊行。
房产税是主要的财务支出根源，特别是成为地方当局的财务支柱。从房产税占比GDP来看，2010年OECD国度均匀为1.8%，而美国的房产税占比GDP更是到达了4.2%（OECD Tax Statistics）。从汗青趋向下去看，房产税对税收的总奉献长短常波动的，固然这和房产税自身的税基波动相干；在1975-2010年35年间，不管是联邦制国度仍是繁多制的国度，房产税占比总税收出现颠簸下降的态势。
一.房产税的国际经历
（一）美国
世界最兴旺的经济体美国，其房产税阅历了临时的发展和完美，曾经趋于绝对幼稚与波动，在东方兴旺国度的房地产税制中，具有代表性。美国的财富税汗青长久，早在18世纪，随同着美国经济的发展，局部州当局开端对国际征税人具有的一切不动产进行课税，普通财富税有了雏形；18世纪中期，纽约州率先开端征收普通财富税，以后南部、西部等地域也接踵开端征收；到了19世纪中期，财富税曾经成为美国各个地域十分遍及的一项税种，房产税由此成为地方当局主要的税收根源。
谈及美国的房产税之前，不能不先介绍美国的联邦财务体系体例。在美国，施行联邦、州、地方当局构架和财务制度。联邦当局主要由美国五十个州、一个首都区经过立宪共和国制构成。各个州有最高的权益机构，州的辖权和联邦辖权之间有许多堆叠，可是联邦当局在各州实行义务时，一般基于两级当局间的协作，而非从上到下的强迫号令，各个州有本人的宪法和法令。州以下的各级当局，主要分为县当局、市当局、市镇及村落当局三类。地方当局从属于州当局，只行使州当局所授与的治理外地治安消防、公共福利、公共卫生、文明教育等社会公同事务的权利，并受州当局的监视。在税收治理体系体例上，联邦和州两级当局都具有税收立法权，可以依据宪法付与的权益辨别开征满意本级当局财务需求的税种，制订相干的税收制度。
宪法将制订财富税政策的权益直接付与地方当局，由各个州决议能否开征财富税。因为各个州的财务情况、经济发展程度、财产构造、房地产价钱程度等等的差别性，因而各个州的房产税在税率、评价办法上都具有较大的差别性。固然各个州的财富税是由州当局的税率乘以房产每一年的估价所得。
盘绕美国的房产税，这里将重点研究几个问题：
1.房产税在当局支出中饰演的脚色
2012年，美国州和地方当局的财富税总额为3950亿美元，在州和地方当局支出中的比重为14.8%，占到当局全体支出的7.7%。我们看到财富税对地方当局支出的奉献长短常大的，占比到达36%。站在税收的角度，财富税占州和地方当局税收总额的26.8%，占全体税收总额的10.28%，而在地方当局税收中，财富税则占到了70%以上的份额。
从税种的波幅下去看，财富税因为其税基的波动，不管是阅历经济繁荣仍是昌盛，其终究表示的财富税总额长短常波动的。从数据上不雅察，州和地方当局的支出和经济周期是亲密相干的，在2009年全球金融危机之时，州和地方当局的表面总支出同比降落了27%，可是财富税照旧保持了5%的正增加。
2.财富税关于家庭支出的影响
在2007年，美国的房产税占比住民支出均匀为2.9%，而从各个州的状况来看，可谓是千差万别。房产税赋（我们暂且将房产税占比住民的支出界说为房产税赋）最高的是新泽西州，占比到达了7.1%，其次是新罕布尔州，为6.0%；而房产税赋最低的路易斯安那州和阿拉巴马州均都不到1%。辨别为0.35%和0.69%。
正如前文所言，在美国没有一致的房产税税率，税率由各个州当局依据今年度财务收入预算和税基评价机构肯定的税基价值肯定，所以财富税的税率是随时间转变的。以下剖析美国两个典型州的房产税征收状况。
3.以纽约为代表的多数市
纽约位于美国的东部，2012年GDP为26300亿美元，在美国GDP排名第一，是世界性的多数市的代表。在纽约，财富税的征收分四个种别：第一类，最通用的房地产，包罗家庭衡宇，堆栈和一或二个房间的办公室；第二类，其他一切不在第一类的房地产，包罗租房，协作社，分契公寓等；第三类，最通用的财富；第四类，一切贸易或工业用的财富，如办公室，批发店，工场等不在一二三类的财富。在此，我们不雅察最为遍及的第一类房产税。全体上在纽约，房产税的税率是出现下降的趋向，特别是在进入21世纪以后，房产税率可谓是直线下降，由2001年的11.6%下降至2012年的18.6%。（其真实纽约，纽约的房产税率长短常高的，大局部州的税率都在5%以下，只要堪萨斯州、路易斯安那州、哥伦比亚地域和俄克拉荷马州、纽约地域的财富税率有超越5%。）
4.以明尼苏达州为代表的中北部乡村
明尼苏达州位于美国中北部，2011年有534.4万人，位居全美第21位，GDP为2817亿美元，列美国50州的第16位。和纽约地域不相反的是，明尼苏达州的房产税税率在2000年以后并没有呈现疾速的下降，而是一个颠簸的态势，反而在2005-2008年有一个较低幅度的降落，最近几年又呈现了上升，可是全体而言是转变较小的，税率维持在1.5%左近。1.5%在美国各州房产税率中处于中等程度。
简单比照纽约地域和明尼苏达地域，看到了房产税率的大相径庭，追查其缘由，是纽约高度慌张的住房和高的人均支出使然，可见房产税在美国各个州都是量体裁衣的。
（二）加拿大
作为规范的东方国度，房产税也是加拿大最陈旧的税种之一。其随同英国对加拿大殖民统治开端就呈现，至今已有130多年的汗青。加拿大房产税的丽水主旨是税收的公道合理。地方当局经过房产税促进各项社会福利方案。一是改良城乡根底设备建立；二是教育收入；三是兴修廉租住房，津贴生活艰难户。
加拿大是一个保守的联邦制国度，有联邦、省和地方三级当局形成。财税政策主要由联邦当局制订，各省级和地方当局都可以自立开征房产税。加拿大的联邦当局是没有不动产税的，中央当局不参与房产税的治理。
在加拿大，市当局征收的房产税额度，是依据每年的实践开支制订的。但凡在市当局统领范畴内具有地盘和房产的一切人，每一年城市收到市当局收回的税单，在规则的停止日期之前缴税，因为每一年市当局预算案经过的时间较晚，为了不影响当局运作，业主每一年会收到两次税单，年终的一份税单给出这一年度估计应交纳的房产税估量值，年中收到另外一份税单，奉告调剂后的全年终究缴税额。
税基：在加拿大大少数省和地域都挑选以不动产的市场价值作为房地产税的计税根据。市场价值是志愿买方和志愿卖方在评价基准日进行一般的市场营销以后，所告竣的公道买卖中某项资产该当进行买卖的价值的估量数额。以安大概省为例，基于地方税收目的对财富进行评价的汗青超越200年。从1970年省当局承当了财富评价的义务，目的是发生一个一致的评价体系。省当局引进了市场价值评价。加拿大普通在各省建立当局拨款的皇家评价公司，对本省内各地方当局辖区内的不动产进行评价，然后由纳税官卖力征收。此中评价不动产市场价值经常使用三种办法：售价类比法、本钱法和收益法。
税率确实定：由于所收的房产税将分派给不同层级确当局，各地方的税率由几个公共机构决议，比方一局部房产税将用于支撑该省的教育系统，所以市政和省会介入到税率的设想中。因而税率的计较十分繁杂，并且详细的税率由于乡村的差别有所不同，比方蒙特利尔的房产税的税率的设想长短常精细的要思索到：能否为该市住民，和家庭成员数目，空位的数目等。也就是说，加拿大也是没有一致的房产税税率，税率主要更具各地的当局需求和黉舍和其他公共服务需求自行肯定。
房产税是加拿大地方当局主要的支出根源。加拿大的房产税一向是地方当局最主要的税收根源之一，从我们有可追查的1981年数据以来，房产税占比地方征收长短常波动的，一向维持在35%左右。异样地，从房产税占比国民支出比值来看，也是基本维持在14%的程度。
（三）英国
英国是一个繁多制、君主立宪制的国度，税收体系体例与其政治体系体例绝对应，施行高度集权的税收体系体例。税收立法完全属于中央，只要中央当局有权开纳税收；地方当局没有税收立法权，不能设置、开征地方税。英国的税收分为国税和地方税，国税由主要当局掌控，占全国税收支出的约90%，是中央财务最主要的根源；地方税由地方当局卖力，占全国税收约10%，是地方支出形成的一局部，地方支出最主要的形成仍是来自于中央当局的转移支付。
在英国房产税又称为议会税（council tax），在1992年英国公布的《1992年地方财务法案》后，议会税是地方当局所能自行征收的独一的一个税种，其支出占地方当局的财务支出的很大一局部，另外一个地方当局的支出根源是来自于中央当局的转移支付。更多时分议会税起到了一个缓冲器战争衡的感化，假如外地的经济情况好转了，响应的议会税会加大征收的幅度从而补偿和对地方财务起到一个弥补的感化。及其行政机构全面卖力地方事务，中央当局仍掌握内政、国防、整体经济和货泉政策、就业政策和社会保证等。从时间序列下去看，议会税占比地方财务支出维持在16%左右。
二.什么决议了房产税可否称为主要的资金根源？
房产税可否称为一个国度经济建立的主要资金根源，或许说可否称为当局主要的税收根源，我们以为最主要仍是经济发展水平所决议的。
起首，房产税取决于经济发展水平，税制构造高度相干。房产税属于财富税，是一种直接税，同属直接税的另有所得税等不可转嫁的税种。各个兴旺国度的税制构造的发展遍及阅历了一个以保守的直接税为主的税制构造，到以间接税为主的税制构造，再到以古代直接税为主的税制构造。目前，兴旺国际的直接税支出占外国税收总额的比重高于发展中国度的直接税占比，以IMF出书的《2008年当局财务统计年报》相干数据统计，2007年美国、法国、瑞典、澳大利亚4个兴旺国度的所得税、财富税支出算计占外国税制总额的78.4%、60.5%、64.2%和72.8%。泰国、摩洛哥、秘鲁和俄罗斯4个发展中国度的所得税、财富税支出算计占战国税收总额的43.0%、42.7%、44.1%和43.5%。一国税制的发展和经济发展水平毫不相关，当一国的经济仍是以投资驱动，在三产中，工业占比为主导时，必然流转税是最主要的税收，这点恰是中国以后的税制实在写照，2011年中国增值税、消耗税、停业税、关税等间接税占比全国税收的57%，中国仍处于间接税为主导的阶段。
其次，房产税和一国的房地产市场的发展水平的实在写照。从手艺下去讲，房产税不过就是税基乘以税率，那税基的巨细，或许说是衡宇的价值和房地产市场的发展水平是逐个对应的，假如在经济发展水平肯定的阶段，衡宇的供应和需求决议了衡宇的公道价值，固然这面前又折射出住民的年龄构造和城镇化发展程度的联系。经济体的城镇化发展阶段越高，住民对房地产的刚性需求约兴旺（面前是城镇生齿的支撑），那么衡宇的公道价值就越高，房产税税基就越大。
文章根源：本文节选自巴曙松传授及杨现领博士著作《新型城镇化融资与金融变革》，该书于2014年12月由中国工人出书社出书刊行，本文仅代表作者观念
今日推荐世爵娱乐平台
