在对存货丧失的处置上，管帐制度规则：因为预感存货可能蒙受丧失或不合市价，出于管帐上的“慎重性”，企业在期末要计提“存货涨价预备”，但税法上不予承认；关于一般的存货丧失，管帐处置同等于税法，在今年成本中直接扣除；关于存货的非一般丧失，管帐上分两种状况在今年成本中直接扣除，即天然灾祸丧失，在扣除安全公司等补偿跋文入“停业外收入”，而因治理不善形成货色被偷盗、产生霉烂蜕变等丧失，扣除相关义务人员补偿跋文入“治理用度”。
【存货丧失的税收处置】
1、增值税方面
企业产生非一般丧失的购进货色，其进项税额不得从销项税额中抵扣。假如企业在货色产生非一般丧失之前，已将该购进货色的增值税进项税额实践申报抵扣，则该当在该批货色产生非一般丧失确当期，将该批货色的进项税额予以转出。
2、所得税方面
关于因“治理不善”记入“治理用度”和因“天然灾祸”记入“停业外收入”的存货非一般丧失，假如具有第13呼吁中规则认定的证据，经税务机关审查同意后，准予在当期税前扣除。
【存货丧失的管帐处置】
某内资企业系普通征税人，20×6年不包罗以下经济营业的状况下的管帐成本为200万元，应交增值税金已足额上交，其它管帐材料反应状况以下：
已计提存货涨价预备15万元；因堆栈保管员王某抓紧义务心，招致堆栈原资料被盗，经盘问，资料账面价值为50000元(此中含分摊的运费4650元)；不测火警形成库存产物局部销毁，该产废品的非一般丧失金额40万元。已知全年合计耗用存货金额500万元，全年消费本钱金额800万元；12月份盘亏一批8月份购入的资料(已抵扣进项税额)，盘亏金额为9万元，查明属于定额内天然消耗；以上资料进项税税率为17%，不思索其他税费和征税调剂。
依据上述资料，该企业应进行以下账务处置：
1、存货涨价预备只影响计税所得额，即调赠应征税所得额15万元，其实不影响管帐成本额，故不用作调账分录；
2、被盗资料进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059、50(元)
借：待处置财富损溢 58059、50
贷：原资料 50000
应交税费———应交增值税(进项税额转出)8059、50
20×6年12月20日经董事会同意，由王某补偿2万元，并报经税务机关审批同意后，
借：治理用度 38059、50
其他应收款———王某 20000
贷：待处置财富损溢 58059、50
3、被毁产废品的进项税转出额=(产废品的丧失金额×全年耗用存货金额÷全年消费本钱金额)×合用税率=(40×500÷800)×17%=4、25(万元)
借：待处置财富损溢 442500
贷：产废品 400000
应交税费———应交增值税(进项税额转出) 42500
20×6年12月20日经董事会同意，并报经税务机关审批同意后，
借：停业外收入 442500
贷：待处置财富损溢 442500
4、盘亏入账时：
借：待处置财富损溢 105300
贷：原资料 90000
应交税费———应交增值税(进项税额转出) 15300
定额内合理消耗，属一般丧失，不用报经税务机关审批，直接在昔时所得税前扣除，
借：治理用度———定额消耗 105300
贷：待处置财富损溢 105300
依据上述营业，该企业应交增值税=8059、50+42500+15300=65859、50(元)应税所得额=2000000+150000-38059、50-442500-105300=1564140、50(元)，应交所得税=1564140、50×33%=516166、37(元)。
需求留意的是，假如以上非一般丧失昔时未报税务机关同意，则不答应在昔时及当前年度抵扣；关于一般消耗，虽少了审批这一顺序，但也要在证据确实后才在昔时扣除。
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