询证函是由审计师(或其他鉴证营业施行人)以被审计者的表面向被询证人收回的,用以获得被询证人关于被审计者相干信息或现存情况的声明。
依照相干原则的请求,询证函必须由审计师亲身寄发,不可由被审计者代为寄发。被审计者可以协助填写询证函的形式并供给被询证人的地址等信息,可是审计师必需对上述信息进行检考核对。询证函是审计师审计任务草稿的主要构成局部。
寄发询证函以获得审计证据的审计顺序称为函证。依照审计原则的规则,一切的银行账户,包罗审计期间外销户的账户都该当进行函证,关于主要的来往工具该当予以函证。
询证函的分类
依据被询证人的不同,询证函可以分为：
1、银行询证函：向被审计者的放款银行及告贷银行收回的询证函,用以检查被审计者在特定日期(普通为资产欠债表日,下同)银行放款的余额、具有性和一切权,和告贷的余额、完好性和估价。完好的银行询证函普通包罗：放款、告贷、销户状况、拜托放款、拜托存款、担保、承兑汇票、贴现单据、托收单据、信誉证、外集合约、存托证券及其他严重事项。
2、企业询证函：向被审计者的债务人和债权人收回的询证函,用以检查被审计者特定日期债务或债权的具有和权益或权利。企业询证函一般包罗单方在停止于特定日期的来往金钱余额。
3、状师询证函：向为被审计者供给法令服务的状师及其地点的状师事务所收回的询证函,用以检查被审计者在特定日期能否具有任何未决诉讼及其可能发生的影响和状师费的结算。
4、其他询证函：向其他机构如安全公司、证券买卖所或当局部分收回的询证函,用以检查被审计者的安全条约条目、所持有的可呆滞证券或注册本钱状况等信息。
依照回函请求的不同,企业询证函可以分为：
1、主动式询证函：不管询证函记载如何，都请求被询证人回函。
2、消沉式询证函(Negative Confirmation)：当询证函记载与被询证人记载一致时不回函,仅当询证函记载与被询证人记载纷歧致时回函。消沉式询证函应鄙人列状况同时满意时才该当运用：严重错报风险评价为低程度;触及少量余额较小的账户;预期不具有少量的错报;没有来由相信被询证人不仔细看待函证。
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