年关将至，年关奖个税又成了核心问题，铂略财政培训将经过一个案例，给广大职场人说一说年关个税那些事儿。
案例：A公司的绩效奖分为月度、季度绩效奖和年关奖。此中，月度绩效奖每个月均发放，季度奖为2、5、8、11月发放。12月发放十三薪和年关奖金。
丁先生近期奖金状况以下：
基本人为20,000元，月度绩效奖3,500元，季度奖3,000元，年关奖为23,000。现公司请求对丁先生的奖金发放状况进行谋划，请问招考量那些方面?如何谋划?
铂略了解到实务操作中，良多公司会依据员工的绩效和一些实践状况来发放季度奖和年关奖，所以这些奖金的数额普通是转变的。而员工的实践状况、企业HR政策能否答应员工随便调剂发放时间等相干的规则，都是企业在税收谋划以外需求思索的问题。
税法根据：
《国度税务总局关于调剂个人取得全年一次性奖金等计较征收个人所得税办法问题的告诉》(国税发〔2005〕9号)
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴权利人依据其全年经济效益和对雇员全年任务功绩的分析查核状况，向雇员发放的一次性奖金。
雇员取得除全年一次性奖金之外的其它各类项目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、保守奖、考勤奖等，一概与当月人为、薪金支出兼并，按税律例定交纳个人所得税。
在一个征税年度内，对每个征税人，年关奖方法只答应采取一次。
计税公式：
全年一次性奖金，独自作为一个月人为、薪金所得计较征税，并由扣缴权利人发放时期扣代缴。行将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定合用税率和速算扣除数。
依据《关于调剂个人取得全年一次性奖金等计较征收个人所得税办法问题的告诉》，计较公式以下：
假如雇员当月月薪超越3500元的，合用公式为：应征税额=雇员当月取得全年一次性奖金*合用税率-速算扣除数。
应征税额=雇员当月取得全年一次性奖金×合用税率-速算扣除数
这是对员工个人的优惠，全年一次性奖金除以12个月以后，其边沿税率减小，大大增加了个人的税负;铂略提示职场人员需留意，速算扣除数只能扣除一次，由于这其实不是将年关奖作为独自的12个月的人为计较。但由此也发生了一个年关奖有效区间(见表一)，形成企业多发奖金，员工实得支出却变少的场面。
案例中，对丁先生人为奖金等发放的时间及金额进行调剂谋划，可以看到丁先生的实践税负的增加。调剂办法以下：
1、月基本人为9000元，月绩效奖金3500元，合用20%的税率
2、年关奖金108000元，合用20%税率
3、剩下的局部分派到季度奖金，合用25%税率
丁先生税收计较表
丁先生税收谋划计较表
年关奖税款计较比照表
关于铂略
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