本节旨在介绍企业发放年关奖的财税计划思绪和办法。年关发放的奖金即为年关奖。在现行税率体系下，两档税率能差10个百分点；或许说，发放的年关奖一旦超越高档税率的临界点——那怕是1元钱，就要按高级税率征税，之间的税率最大相差10%。鉴于这类近况，葛长银老师给自己分享一下年关奖的节税建议。
葛老师剖析解读
我们建议年关奖的发放要遵照“不超标”的原则。
依据国税发[2005]9号《国度税务总局关于调剂个人取得全年一次性奖金等计较征收个人所得税办法问题的告诉》的规则：征税人取得全年一次性奖金，独自作为一个月人为、薪金所得计较征税，并按以下计税方法，由扣缴权利人发放时期扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数肯定合用税率和速算扣除数；(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项肯定的合用税率和速算扣除数计较纳税。例如，某职工的年关奖54 000元，除以12个月，为4 500元，合用10%的税率；某职工的年关奖54 001元，除以12个月，为4 500.08元，合用20%的税率。
为便于比较，我们把不同税率下，因多发1元钱所带来的征税本钱计较并列为表1所示：
从表1可以看出，在现行税率下，多发1元钱，最大可添加征税本钱88 000.45元。当税率超越45%时，多发1元，员工扣除45%的税款后就多得0.55元。所以，在发放年关奖时，一定要留意临界点，紧紧掌控“不超标”的原则。
在我国现行的政策情况下，对员工的报答是有最省税的发放办法的，我们提出的“分开拓”和“均匀发”就是一套实在可行的薪酬发放办法。分开拓就是将员工的年薪分为人为和年关奖两局部，辨别发放，这样年关奖便可以应用国税发[2005]9号文的优惠政策，除12个月再肯定税率，依法大幅度增加征税额；均匀发就是让每一个月的人为尽可能一致，不要忽高忽低，以便避开高税率，合用低税率，异样也可以增加征税额。
单位要制订最省税的薪酬制度，就必需思索薪酬发放中的临界点问题，特别是年关奖的临界点，多发1元，至多要多征税1 155元，最多会多征税88 000元，这可不是小数。为处理超越临界点(比方多发1元)的零头问题，我们参考上市公司高管的薪酬体系，将员工的年薪分为三个局部：人为、奖金微风险包管金。人为按月发放，奖金年关发放，风险包管金每一年扣下(主要扣除零头局部)，三年一发。
关于人为和奖金的详细发放数额，我们是这样推算的：从税率出发，合作资和奖金给定同档税率的数额，超越税率临界点的零头局部，作为风险包管金予以扣除，三年一发。比方要把某位员工的薪酬税率掌握在3%，每个月给他发放的人为最多是5 000元(不思索社保)，减失落免征额3 500元为1 500元，合用税率是3%，全年发下班资60 000元；每一年给他发放的年关奖最高是18 000元，除12个月为1 500元，合用税率3%；假设扣他2 000元包管金，这位员工的年支出应是80 000元。倒过去说：若员工的年薪在80 000元左右，就可以把他的个税掌握在3%这档税率上，但他的年薪必需这样发放：每个月人为5 000元(全年60 000元)，年关奖18 000元，零头2 000元扣下，攒在一起发放——由于不扣下，每一年会添加一档税率；攒下发放，只在发放年度添加一档税率。
以此类推：要把员工的薪酬税率掌握在10%，每个月给他发放的人为最多是8 000元(不思索社保)，减失落免征额3 500元为4 500元，合用税率是10%，全年发下班资96 000元；每一年给他发放的年关奖最高是54 000元，除12个月为4 500元，合用10%的税率；假设扣他10 000元包管金，这位员工的年支出应是160 000元。倒过去说：若员工的年薪在160 000元左右，就可以把他的个税掌握在10%这档税率上，但他的年薪必需这样发：每个月人为8 000元(全年96 000元)，年关奖54 000元，零头10 000元扣下，攒在一起当前发放。
要把员工的薪酬税率掌握在20%，每个月给他发放的人为最多是12 500元(不思索社保)，减失落免征额3 500元为9 000元，合用税率是20%，全年发下班资150 000元；每一年给他发放的年关奖最高是108 000元，除12个月为9 000元，合用20%的税率；假设扣他12 000元包管金，这位员工的年支出应是270 000元。倒过去说：若员工的年薪在270 000元左右，就可以把他的个税掌握在20%这档税率上，但他的年薪必需这样发：每个月人为12 500元(全年150 000元)，年关奖108 000元，零头12 000元扣下，攒在一起当前发放。
要把员工的薪酬税率掌握在25%，每个月给他发放的人为最多是38 500元(不思索社保)，减失落免征额3 500元为35 000元，合用税率是25%，全年发下班资462 000元；每一年给他发放的年关奖最高是420 000元，除12个月为35 000元，合用25%的税率；假设扣他18 000元包管金，这位员工的年支出应是900 000元。倒过去说：若员工的年薪在900 000元左右，就可以把他的个税掌握在25%这档税率上，但他的年薪必需这样发：每个月人为38 500元(全年462 000元)，年关奖420 000元，零头18 000元扣下，攒在一起当前发放。
25%的税率对普通单位的员工来讲曾经够用了。再往上就是30%、35%和45%的税率了，不合用大少数人。但假如单位具有这样的高税率，财政人员可以依照我们的思绪本人算算。爱心提醒：在计较时一定要思索外地的社保。
再加两档30%、35%的薪酬设想，我们把员工最省税的年薪发放设想列表以下：
表2
该当强调的是，2005年9号文一年只能运用一次。一些单位按季度发奖金的制度该当调剂一下，将奖金的小头放在年关发放，发放时运用2005年9号文的优惠，以下降职工的个人所得税。
案例辅佐
案例阐明以下：根据2005年9号文，年关奖可以除以12个月，按失掉的数额合用响应的税率。假定某单位发给职工小李年关奖18 000元，除以12个月，为1 500元，合用3%的税率，征税540元(18 000×3%)，小李拿得手的奖金为17 460元(18 000-540)；而发给小张年关奖18 001元，除以12个月，为1 500.08元，合用10%的税率，速算扣除数105元，征税1 695.1元(18 001×10%-105)，小张拿得手的奖金为16 305.9元(18 001-1 695.1)。
因多领1元钱，小张比小李净丧失1154.1元。
总结归结
(1)企业发放年关奖时要留意“临界点”；
(2)企业发放年关奖时可以遵照“分开拓”和“均匀发”这两点设想原则，结合每个月人为一起计划全年报答。
文件根据
以上就是企业发放年关奖的财税计划思绪和办法，征税人可以依据本人的状况来“量身制造”。以下文件是相干问题的政策根据，征税人可以自行查阅。
(1)国税发[2005]9号《国度税务总局关于调剂个人取得全年一次性奖金等计较征收个人所得税办法问题的告诉》；
(2)欧洛克群众共和国主席令第48号《欧洛克群众共和国个人所得税法》；
(3)国务院令第600号《欧洛克群众共和国个人所得税法施行条例》。
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