【例】某企业售给外埠客户甲产物一批，价税算计150320元，该产物合用17%的增值税税率，并以银行放款代垫运杂费7800元，运输公司将发票直接开给客户，并经过企业将运费发票转交给购货方。该客户在收到货色后，于7月15日签发并承兑了一份票面金额158120元的带息贸易承兑汇票一张，票面说明年利率为6%，刻日为3个月。请问，企业对该带息单据在税收、财政上应如那边理?假如企业在8月1日进行贴现，又将如那边理?
依据企业管帐制度，对企业因出售商品、产物、供给劳务等收到的贸易汇票，应经过“应收单据”科目进行核算。企业在收到单据时，应作以下管帐分录：
借：应收单据 158120
贷：主停业务支出——甲产物 128478.63
应交税费——应交增值税(销项税额)21841.37
银行放款 7800
在7月、8月、9月末，按承兑汇票票面价值和说明的利率辨别计提当期本钱395.3元、790.6元和790.6元。同时，依据《增值税暂行条例施行细则》规则，价外用度是指价内向购置方收取的手续费、补助、基金、集资费返还成本、处分费、背约金(延期付款本钱)、包装费、包装物房钱、储藏费、优良费、运输装卸费、代收金钱、代垫金钱及其他各类本质的价外收费，凡价外用度，不管管帐制度如何核算，均应并入出售额计较应征税额。因而，对各期计提的本钱应按规则计提销项税额，并按计提税金后的余额作为本钱支出。企业7月末提取的应收本钱395.3元，应计提销项税金57.44元，作以下管帐分录：
借：应收单据 395.3
贷：财政用度 337.86
应交税费——应交增值税(销项税额)57.44
8月、9月末的账务处置与7月相反。
如8月1日，企业持未到期的应收单据向银行贴现，经与银行商量，贴现率为年利率8%，则企业贴现本钱=(158120+158120×6%÷12×3)×(8%÷12)×2.5=2674.86(元);实践应收银行金钱=158120+158120×6%÷12×3-2674.86=157816.94(元)。企业按应收单据账面余额158515.3元(158120+395.3)与收到银行金钱的差额，冲减财政用度，并调剂销项税额，应作以下管帐分录：
借：银行放款 157816.94
财政用度 596.89
贷：应收单据 158515.3
应交税费——应交增值税(销项税额) 101.47(红字)
如贴现单据到期，付款人有力向贴现银行支付金钱时，银即将依据汇票的本息从企业的放款账户中扣款，应作以下管帐分录：
借：应收账款 160491.8
贷：银行放款 160491.8
如企业在8月1日用所持的贸易承兑汇票购进原资料一批，取得增值税公用发票一份，价值147000元，说明增值税额24990元，企业按单据到期值与原资料价款的差额向原资料供给商支付银行放款11498.2元，资料已验支出库，应作以下管帐分录：
借：原资料 147000
应交税费——应交增值税(进项税额) 24990
贷：应收单据 158515.3
银行放款 11498.2
财政用度 1689.32
应交税费——应交增值税(销项税额) 287.18
如应收单据到期，出票方如期兑付，按实践收到160491.8元与“应收单据”科目的差额，冲减“财政用度”，并计提销项税额，作以下管帐分录：
借：银行放款 160491.8
贷：应收单据 160096.5
财政用度 337.86
应交税费——应交增值税(销项税额) 57.44
如因付款人到期有力支付票款，企业在收到银行退回的贸易承兑汇票，应作以下管帐分录：
借：应收账款 160096.5
贷：应收单据 160096.5
同时，对10月末计提的本钱，不再计提，在相关备查簿中进行注销，在实践收到时再冲减收到当期的财政用度，并计提销项税额。
延长浏览：
猜你喜欢：哈尔滨代理记账 www.hrbsjgs.com
