关于附有出售退回前提的商品出售，假设企业依据以往的经历可以公道估量退回能够性并确认与退货相干欠债的，一般应以商品收回时确认支出。假设企业不克不及公道估量退货能够性的，一般应在售出的商品退货期满时确认支出。
相干税律例定，不管附有出售退回前提售出的商品能否退回，均在商品收回时全额确认支出，计较交纳增值税和所得税。
因为管帐和税法上在确认支出时点上服从分歧的规则，由此发生的工夫性差别，应依照税法停止处置。
案例一：能公道估量退货能够性确当年退货和跨年退回的非资产欠债表往后事项昔时退货和跨年退回的非资产欠债表往后事项，假设企业实践退回的商品数目与企业依据经历估量的退货率有误差，但凡本月产生已确认支出的出售退回，不管是属于今年度仍是之前年度出售的产物，均应调剂本月的出售支出和出售本钱，借记或贷记“主停业务支出”或“主停业务本钱”科目。
例宏鑫公司为增值税普通征税人(增值税税率为17%)，企业所得税率为25%。宏鑫公司于2010年2月1日将一批商品出售给惠平易近公司，出售价钱为100000元(不含增值税)，商品出售本钱为80000元。依据单方签署的和谈惠平易近公司有权退货，按以往的经历估量退货的能够性为10%。商品已收回，金钱还没有收到。增值税公用发票已开具，不思索城建税、教育费附加。5月1日前惠平易近公司有权退货，实践产生出售退回时相关的增值税额容许冲减。
宏鑫公司的账务处置以下：
(1)2月1日收回商品时
借：应收账款 117000
贷：主停业务支出 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：主停业务本钱 80000
贷：库存商品 80000
(2)依据《》，2月28日确认估量10%的出售退回，契合估计欠债确认的3个前提，管帐处置以下：
借：主停业务支出 10000
贷：主停业务本钱 8000
估计欠债 2000
(3)依据《》的规则，估计欠债的账面价值是2000元，计税根底是0，由此发生可抵扣临时性差别2000元，应确认递延所得税资产500。
借：递延所得税资产 500
贷：所得税用度 500
(4)5月1日前产生出售退回，实践退货量为10%时，金钱曾经支付。
依据《》，宏鑫公司凭购置方惠平易近公司供给的《开具红字增值税公用发票请求单》开具红字公用发票，在防伪税控零碎中以销项正数开具。红字公用发票应与《告诉单》逐个对应。而且还应在开具红字公用发票后将该笔营业的响应记账凭证复印件报送主管税务机关存案。
借：库存商品 8000
估计欠债 2000
贷：银行放款 11700
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
至此，该笔营业曾经完毕，估计欠债管帐的账面价值是0，计税根底是0，可抵扣临时性差别消逝，转回曾经确认的递延所得税资产。
借：所得税用度 500
贷：递延所得税资产 500
(5)假设实践退货量为8%时
借：库存商品 6400
主停业务本钱 1600
估计欠债 2000
贷：银行放款 9360
主停业务支出 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1360
转销递延所得税资产
借：所得税用度 500
贷：递延所得税资产 500
(6)假设实践退货量为12%时：
借：库存商品 9600
主停业务支出 2000
其他对付款 2000
贷：主停业务本钱 1600
银行放款 14040
应交税费——应交增值税(销项税额) 2040
转销递延所得税资产
借：所得税用度 500
贷：递延所得税资产 500
案例二：不克不及公道估量退货能够性确当年退货和跨年退回的非资产欠债表往后事项例2沿用例1，假定宏鑫公司没法依据过来的经历估量退货率。
宏鑫公司的账务处置以下：
(1)2月1日收回商品时
借：应收账款 17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
借：收回商品 80000
贷：库存商品 80000
依照税律例定，宏鑫公司2月28日肯定的主停业务支出为100000元，主停业务本钱为80000元，而管帐上不确认定支出和本钱。
依据《企业管帐原则第18号——所得税》的规则，临时性差别是因为资产或欠债的账面价值与计税根底分歧发生的差别，可是新原则下，另有一些与资产欠债有关的临时性差别。若有些买卖或事项产生当前，由于不契合资产、欠债确实认前提而未表现为资产欠债表中的资产或欠债，但依照税律例定可以肯定其计税根底的，其账面价值与计税根底之间的差别也形成临时性差别。
宏鑫公司的主停业务支出和主停业务本钱构成了所得税管帐原则规则的特殊的临时性差别20000元，确认递延所得税5000元。
借：递延所得税资产 5000
贷：所得税用度 5000
(2)5月1日退货期满没有产生退货时
借：银行放款 100000
贷：主停业务支出 100000
借：主停业务本钱 80000
贷：收回商品 80000
转销递延所得税资产
借：所得税用度 5000
贷：递延所得税资产 5000
(3)假设实践退货量为20%时：
借：银行放款 76600
贷：主停业务支出 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
借：主停业务本钱 64000
♀存商品 16000
贷：收回商品 80000
转销递延所得税资产
借：所得税用度 5000
贷：递延所得税资产 5000
需求阐明的是，属于资产欠债表往后事项触及的演讲年度所属时期的出售退回，该当作为资产欠债表往后调剂事项，调剂演讲年度相干的支出、本钱等，关于触及损益类科手段调剂，应经过“之前年度损益调剂”科目调剂，其他资产欠债科目稳定。
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