纳税人的《资产欠债表》等财政报表，看似是一张不会语言的纸，可是，当你以专业的眼光读懂了它，它就会向你吐露许多涉税的神秘。
案例
湘云科技有限公司系生产型企业，企业所得税属于国家税务局统领，该公司年度财政审计陈诉反映：增值税应缴纳的都会维护建设税已缴纳，生产用房的土地使用税、房产税已足额缴纳，印花税已足额缴纳，整年已申报缴纳营业税0元，人为、薪金项目的小我私家所得税已足额扣缴。某地税局评估职员在对该公司举行纳税评估时，发现其2014年12月《资产欠债表》的如下几个科目的期初和期末余额的转变，有可能发生涉税问题：
“可供出售金融资产”科目，年头余额9845678.62元，期末余额5322421.26元。“恒久股权投资”科目，年头余额7175394.08元，期末余额5767567.78元。“投资性房地产”科目年头余额231521.83元，期末余额6236420元。
剖析
1.可供出售金融资产科目，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包罗划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。这个科目期末余额有显著转变，意味着存在股票、债券等金融商品生意营业。
2.恒久股权投资，是指投资方对被投资单元实行控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。该科目核算对外股权投资，其金额淘汰的缘故原由有股权转让、被投资企业整理致使股权灭失、投资收回等。
该科目核算的股权投资中，有种比力特效的股权，即投资者在股份公司获准上市前取得的股权，被投资企业上市后的一准时期内，该部门股权为没有流通权的非流通股，由于受到流通限期和流通比例的限制，被称之为限售股。限售股转让后，也会引起恒久股权投资的淘汰。
因此，以上两个科目的期末金额淘汰，均有可能涉及金融商品转让，而该公司已缴营业税为0元，因此可能存在少缴营业税的问题。
3.凭据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的划定，投资性房地产，是指为赚取租金或资源增值，或两者兼有而持有的房地产，包罗已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的修建物。
该公司投资性房地产科目金额增添较大，可能存在出租衡宇等经济营业，而该公司没有按租金缴纳房产税和营业税的记载，因此可能存在少缴房产税和营业税的问题。
结论
针对评审发现的上述疑点，经约谈企业财政职员，证实了评估职员的判断。经评估职员举行纳税领导后，该企业随即自查补正申报了转让股票(含限售股)应缴的营业税及附加，出租衡宇应缴的房产税和营业税及附加。在差池纳税人实行进户检查的情形下，综合接纳信息比对剖析、数据逻辑剖析、营业性子剖析等要领，对纳税人报送的纳税资料举行准确性、一致性等审核，找出当事人报送资料中的涉税疑点，并对当事人推行纳税义务的真实性、完整性、实时性等做出定性、定量判断，这就要求评估职员除了熟悉税法例定外，还必须充实掌握并准确运用财政会计知识，方能读懂财政报表内蕴含的税收讯息。
会计知识助你读懂财务报表蕴含的税讯正文完毕，友情提醒宏冠会计 www.hrbhgkj.com
