箭在弦上，首部涉及电子商务征税问题的《电子商务法》列入天下人大的立法日程，今年下半年该法草案即将完成，与此形成的连锁效应注定是电商征税的一波三折之年。
2015年5月4日，国务院公布《关于鼎力大举开展电子商务加速培育经济新动力的意见》，提出要淘汰约束电子商务生长的机制体制障碍，并明确要为从事电子商务运动的企业“合理降低税负”；2015年5月6日，国家税务总局出台的《关于坚持依法治税更好服务经济生长的意见》明确划定：各级税务部门年内不得专门统一组织针对电子商务、某一新兴业态、新型商业模式的周全纳税评估和税务检查。自此，对电子商务行业如箭在弦上的纳税评估、税务稽察等涉税检查暂告停留。
据称国税总局早已将“电子商务征税问题”列入税务系统研究课题和税收征管实务突破的要害领域，税务总局将“电子商务税收研究”列入绩效审核，北京、江苏、广西、江苏、上海、山东、深圳等地税务机关，相继约谈辖区内的电商卖家，并要求申报销售额并补缴漏缴的税款。
差别的人从差别的角度看，看到的是差别的问题。互联网加税收的提出，现实上是国家税制调整的要求和诉求。鹏祖税务咨询公司董事长朱鹏祖指出，对于电商征税以前为何国家迟迟未动，原来是由于我国税率比力高。针对税率过高，我国曾经调整过一次，小规模纳税人税率就调到3%，但调后税率照旧重。事实调到几多合适，这是决议层要做的一个事关国计民生的重大决议。
公正税赋
2014年中国电子商务市场生意业务规模12.3万亿元，同比增加21.3%。其中，B2B生意业务额达9.01万亿元。网络零售生意业务规模达2.8万亿元，同比增加48.7%。预计未来几年将保持平稳快速增加，2018年电子商务市场规模将到达24.2万亿元。网络购物模式的优势在于成本和价钱优势，业界以为到2020年电子商务零售行为将拉动经济增加5.48个百分点。
对于中国电子商务的快速增加，2015年1月，国务院宣布《中华人民共和国税收征收治理法修订草案（征求意见稿）》明确划定：网上生意业务有纳税义务，还要推行纳税人识别号制度，即通俗小网店的自然人东家也将被纳入税收羁系规模。对此朱鹏祖主张，当税率降低，税收落实到每小我私家头上的时间，人们痛感也不会很强，因此，征收治理问题也会变得简朴。互联网手艺出来后，无论生意业务是正当的照旧非法的都笼罩了，在都笼罩的情形下，税率怎么设计，才气真正体现出宽税基低税负。
停止到2014年6月，天下电子商务生意业务额达5.85万亿元，同比增加34.5%。其中，B2B生意业务额达4.5万亿元，同比增加32.4%。网络零售市场生意业务规模达1.08万亿元，同比增加43.9%。，到了2014年6月，海内第三方电子商务平台的中小企业用户规模已经突破了1950万亿元，对于云云重大的生意业务金额，又搜集了云云众多的中小企业，无可非议地会加剧谋划规模和经济实力的不平衡性。中崇信会计师事务所主任戴琼指出，这加剧了税收负担能力的不平衡性，电商征税对此应该区别看待，若是接纳一刀切的措施，不切合税收纵向公正原则。
对于电商时代税收信用建设的基本思绪，蔡昌表现，税收公正是税收信用建设的基石。公正的税收促进经济生长，公正的税收也带来税收诚信。税收公正包罗两方面的涵义，税收情况公正和税收感受公正。
差别类型、差别规模、差别经济效益的电商，在不引发攻击电商的错误误导的条件下，怎样让电商在税负公正的原则下依法诚信纳税，戴琼抛出三点黄金理论支持。
首先，中国特色的国情决议了电商是否应该征税，仍存在一个地域的博弈。由于在中国现行的体制下，中国是一个单一制的国家是无可争议的事实，可是存在着一个一体多元化的格式，也就是传统的省市县级别之上，另有大量的自治地域，包罗香港、澳门特殊行政区，就为一些地方权力在授予和运行的水平上甚至凌驾了联邦国家一些地方组成单元的权力。在这种情形下，地方有一定的立法权，就不行制止地发生“屁股决议脑壳”的征象。
第二，中央和地方的行为联邦制决议了地方政府能否获得与中央政府近似同等的谈判和协商职位，影响的要害因素是地方经济的实力，这就诠释了地方政府生长自己当地经济的内生动力。因此地方政府为了提高自己与中央的谈判职位，就会接纳种种税收优惠政策去刺激当地的经济生长。由于这种行为联邦制的存在，在没有越发有用地解决中央与地方的财权与事权的条件下，各个地方政府之间的税收优惠政策的博弈一定还会长时间存在，税收的本质决议了各地对电商征税不能一刀切，税收的最终目的是要促进社会每个成员福祉的等量，一个地方的税收优惠政策会动员这个地方的经济生长，而经济生长又会发生更大的税基，为税收优惠政策提供了更大的可能，因此形成了一个良性的互动。而关于地方税收优惠政策的竞争，5月10日国务院公布的《关于税收优惠相关政策的通知》是对国务院颁布的《关于清算税收的优惠政策的通知》的矫枉过正，这证实了国务院对税收优惠政策没有一刀切，由于在没有摆设好过渡政策下的一刀切式的税收政策改变，无论是对电商经济这种新业态，照旧对传统经济，尤其是反抗风险能力较弱的小微企业都市是一种创伤。
第三，税收公正性要求我们对电商征税根据蒙受能力区别看待，电商企业地域间生长很不平衡。现在电商服务企业主要漫衍在广东、浙江、上海，而西部地域生长速率较慢，对于西藏、青海、宁夏这些电商生长水平很低的地方，征不征税无所谓，而对于上海、浙江、广东等地，征税则是应该权衡的，由于征管手段还不完善，应在经济比力蓬勃的地方举行试点，然后再普及。
诚信双刃剑
互联网手艺的普遍适用改变了许多人的生涯方式，同时也改变了政府的治理方式。由此引发一个问题，互联网的数据怎么用，用出来的效果是什么，这个问题有时间也是两个差别的偏向。
京东团体副总裁蔡磊指出：“互联网+税收”是一个实着实在、迫在眉睫的现实问题。蔡磊首先先容了互联网高速生长的情形，中国现今的电子商务生长的销售额在天下上已经是第一，增幅到达35%，远远凌驾天下其他国家，中国的电子商务生长上已经实现了弯道超车。
停止2014年底，中国网民规模已达6.49亿，网购用户3.61亿人，2014年，中国网购市场生意业务规模达2.8万亿元，网购生意业务额占社会消耗零售总额的10.7%，年度线上渗透率首次突破10%。蔡磊提到京东在移动互联端的增加也很是快，在2014年3月10日与腾讯战略互助，京东的移动端订单量占比同比增加了3.7倍，远远凌驾了PC端的增加。而国家对于各地优惠政策清算的目的，也许使用支付地原则就可以在一定水平上到达，由于支付地原则使得地方不用依赖税收优惠政策吸引企业来落户便可以获得税收收入。蔡磊还先容了京东开具的天下第一张电子发票，强调以电子发票入手实现信息管税。电子发票有许多意义，如情况掩护、经济治理、消耗者权益掩护、企业成本效益等方面，因此蔡磊也呼吁完善社会诚信系统、促举行业公正规范竞争，为此要呼吁鼎力大举推广电子发票、电子工商。
针对电子商务税收征管现状，蔡磊表现京东一直关注着电子商务的征管政策，京东一直崇尚诚信谋划，因此也重视税收诚信问题。而电子商务的税收征管问题首先是没有工商注册，因而也就没有税务注册，传统的以票控税模式也泛起了难题，B2C、C2C的征税治理也存在大量问题。首先，纳税义务人欠好界定。对于由境外向境内提供服务、境内向境外提供出口的这类电子商务企业，由于生意业务双方隐匿了身份、地址和生意业务行为，在互联网上只有服务器、网站和网上账号，整个生意业务历程完全是在网上完成的，生意双方难以明确，甚至无法确认这项商业事实发生在海内照旧外洋。第二，纳税所在欠好确定，由于电子商务的生意业务运动往往没有牢固的物理生意业务场所，使得纳税所在也变得十分天真和隐匿，具有很强的流动性和随意性。与此同时，电子商务中涉及的其他方面，如服务器、卖方、支付方、物流所在地等可能都处在差别的位置。因此，税务机关往往无法像对传统生意业务运动那样准确地确认纳税人的谋划地或纳税行为发生地。第三，征税工具的认定存在模糊性，下载电子音乐或电子书，是按服务业征税照旧按产物征收增值税，现在没有严酷界定。第四，税务挂号制度无法适用互联网经济的生长。京东的电子工商试点是未来一个生长偏向，蔡磊指出，现行的工商挂号制度使得一些企业想缴税也很难，因此要做一些改变。第五，电子商务的无纸化导致课税凭证不易保管。蔡磊还指出，电商存在刷单问题，刷单就要负担税收问题，因此，这就泛起一个逻辑命题：税收诚信促进谋划诚信，谋划诚信和税收诚信配合促进社会诚信。
对于从电商征税看中国税制革新与税收诚信建设的“双刃剑”效应，中央财经大学税收计划与执法研究中央主任蔡昌指出，电商行业生长对税收信用透明化形成税收诚信的震慑效应。可是互联网也在一定水平上破损税收信用，在线流通难保真实性，潜伏诚信生意业务冲突；另一方面，信息泄露导致隐私侵占，侵权难获执法救援；商品虚伪宣传降低诚信指数；售后服务不到位，在线申诉难确保。使用大数据是解决税收信用问题的要害，使用信息手艺手段，建设全社会基础数据统一平台；挖掘数据潜能，展望税收信用的演化趋势。维克托·迈尔·舍恩伯格的《大数据时代》和徐子沛的《大数据》和《数据之巅》这些着作中都提到这方面的内容，建设机制，流通信息获取渠道；搭建平台，增强数据处置惩罚能力。
威海国税局庄松科长则直言，从返券来讲，券不是现金，是实物折扣，虽然增值税和所得税对于买一赠一的划定差别，但若是返券购物发生在差别日期或者差别阛阓，不能被判断为买一赠一，因此增值税和所得税都市被判断为视同销售。而天下众多分支机构统一在总公司开票，可是货物是分公司提供的，引起发票抵扣时泛起票、货、资金的所在纷歧致的问题。纵然通过电子发票也不能解决这种问题。对于电子发票这种征管手段，庄松提出也需要追溯到实体法。只有将实体法一体化，再将征管要求一体化，再到详细手段细节的一体化，才气真正解决现实问题。否则可能会在其他方面泛起新问题。庄松建议站在税制系统化的角度，从各个税种和征管手段，全方位思量电商税制完善的问题。电商行业属于微利行业，进货很少有增值税专业发票，而一样平常性通用的税收政策，倒霉于微利的电商企业生长。
藏富于民
电商生长速率很快，可是增速在下降。从2011年到今天，天下电商生意业务额一直保持年两位数的增加，远大于GDP，可是增幅在下降，现在由2011年的33.3%下降到2014年3月尾的17.5%，下降了近一半。
山东省国税局税收研究会副秘书长张德志指出，电子商务的优点就是利便、高效，节约了大量的社会资源，从这一点讲，一定要从资金、税收上支持它的生长，对一个新兴事物应该支持，利远远大于弊，应该让其更好地生长。由于竞争猛烈，为压缩利润空间，电商因其行业特点，竞争工具来自天下甚至全天下，电商不具有订价权，只能降低价钱追随市场，包邮、无条件退货等都增添了成本。另有融资难题，这可能是电商最大的瓶颈，这一点解决好，电商生长可能更快。为推动电商生长，要让整个行业有法可依，最主要是增强对生意业务网站的治理，规范电商首先要规范平台，例如刷单等许多是被逼无奈，而增强网上的信用系统建设，应当努力到场推动以公民身份证号与机构代码为基础的社会信用代码制度，将电子商务信用纳入到社会信用系统，同时反哺于民。
对于互联网快速增加时美国电子商务税收政策的反哺于民政策出台的博弈与较量，中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震表现，1993年9月，克林顿就任美国总统后，提出“信息高速公路”设想，推出了美国“国家信息基础设施”工程企图。克林顿政府8年狠抓信息化带来的效果就是使经济增加了4%，培育了新的经济增加点。对于中国而言，未来20、30年的经济增加点也会是信息化。
美国电子商务牢牢围绕两个法案——《互联网免税法案》、《市场公正法案》和一个判例。《互联网免税法案》主要可以从五个方面明白：（1）互联网接入服务延缓征税；（2）三年内，制止对电子商务课征重复征税和歧视性税收；（3）建设电子商务咨询委员会；（4）三年内，制止联邦政府对互联网和互联网接入课征新税；（5）国会要求美国总统尽快启动关于全球电子商务的双边、地域性以及多边谈判。
蒋震详细先容了Quill公司向北达科他州远程销售判例。Quill公司是一家特拉华州的企业，在几个州拥有分支机构，它通过邮寄销售方式为北达科他州的主顾提供商品，但在北达科他并没有分支机构。北达科他州1987年立法要求所有向本州远程销售商品的经销商要代扣其所销售商品的销售与使用税。然而，Quill公司却对此提出了异议，凭据1967年Bellas Hess判例的“物理存在”尺度（physical presence），自己不应该负担代扣代缴邮寄销售产物销售与使用税的义务，并将此上诉至州法院。然而，州法院以为Quill公司应该推行扣缴义务。Quill公司不平，上诉至联邦最高法院。联邦最高法院以为，由于Quill公司在北达科他州没有任何物理存在，该公司不需要推行邮寄商品的销售与使用税的扣缴义务。这个判例为以后美国电子商务征税纠纷的解决提供了依据。2013年《市场公正法案》授权所有州政府要求远程销售商（包罗电子商务经销商）必须推行扣缴义务，纵然该远程销售商与该州没有任何实质性关联（例如经销商在该州没有谋划所在、堆栈等）。美国参议院2013年5月通过，近期众议院未获通过。最高法院对于1992年北达科他远程销售的判例和1997年《互联网免税法案》配合奠基了已往的美国电子商务税收政策的基本格式。蒋震指出，希望美国的电子商务税收政策对民众的尊重能够对各人研究中国的电子商务征税问题有参考意义。
对于电子商务税收问题研究的脉络框架，北京市海淀国税局彭启全方位剖析了电子商务是一个天下性的问题，是全球差别国家和经济组织配合面临的问题，关注国际领域的研究和实践，需要研究其他国家对电子商务征税是怎么看待的、他们站在什么态度上。例如美国倾向于免税、OECD倾向于中立。我国现实上是从2014年已经跻身全球电子商务网络生意业务最大的国家行列，需要对电子商务的生长和我国的国情实时举行跟踪研究。彭启蕾以为，可以用一棵大树来比喻各个研究之间的逻辑，电子商务的本质和特点实在是大树的树根，国际研究与实践、我国电子商务的生长与国情、电子商务对我国税制的影响实在是整个研究不能脱离的土壤、空气、水，电子商务的税收政策、电子商务征管、电子税务局实在是主杆和枝叶，实践类的工具就是果实。应该说研究围绕电子商务税收的问题，最终是为了果实，可是在现实历程中，想要枝繁叶茂、硕果累累，民众的支持必不行少。
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