许多企业都在体贴一个问题：今年的发票明年还可以入账抵扣企业所得税吗?好比2015年的餐费发票可以拿来在2016年度报销吗?对跨年度的发票报销怎样处置惩罚才切合财政规范呢?
一样平常来说，企业发生跨年度取得发票的情形有三种：第一种情形是上年度发生的用度等税前扣除项目，由于种种缘故原由到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的用度;第二种情形是上年度发生的用度等税前扣除项目，由于种种缘故原由到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的用度内容，并没有注明用度的所属期，很容易混淆为次年的用度;第三种情形是对方在上年度已经开具了发票，由于款子未全额支付等缘故原由而拖延至次年才给发票。面临这些问题，在汇算清缴上年度企业所得税时，企业无法实时取得发票的用度能否在税前扣除呢?
会计处置惩罚体现的是权责发生制原则，好比2015年取得的发票，若是列支到2016年的用度是不允许的。那有人可能会问，若是真的到了2016年才发现2015年未入账的发票又应该怎样处置惩罚呢，凭据企业会计准则相关划定，若是2016年真的发现2015年未入账的用度，可以作为前期差错处置惩罚，若是金额小，可以直接计入2016年昔时用度，但若是金额大的话就要通过“以前年度损益调整”举行核算。
有人可能会问，税法跨年度用度是否允许在所得税前扣除呢?《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》(国家税务总局通告2011年第34号)第六条划定，企业昔时度现实发生的相关成本、用度，由于种种缘故原由未能实时取得该成本、用度的有用凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额举行核算;但在汇算清缴时，应增补提供该成本、用度的有用凭证。
同时，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(2012年第15号，以下简称《通告》)指出：凭据《中华人民共和国税收征收治理法》(以下简称《征管法》)第五十一条划定，“纳税人凌驾应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立刻退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关实时查实后应当立刻退还”。企业由于泛起应在当期扣除而未扣除的税费，从而多缴了税款，以后年度发现后应当准予追补确认退还，但凭据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度盘算扣除。
现在，企业之间由于拖欠款子或者债务纠纷等缘故原由，导致不能实时取得发票，已经成为一种普遍征象。国家税务总局2011年第34号通告和2012年第15号通告解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题，预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法例定处置惩罚，制止了退税的繁琐手续。逾期取得的票据等有用凭证，可追溯在成本、用度发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、用度发生所属年度的应纳税所得额，在现实收到发票等正当凭证的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额，由此可能在用度支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。需要注重的是，申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得凌驾3年。
凭据该划定，若是2016年发现2015年未扣除的用度，税法也是允许扣除的，不外只能追记到用度发生的昔时扣除，以是，若是是2016年汇算清缴2015年企业所得税之前发现有未扣除的用度，税法例定是可以扣除的，但之后发现的话只能申请退还多交的企业所得税。
只管有这样的划定，照旧建议各人年底之前出个文件，要求每个部门的相关职员尽可能在2015年底之前把用度报销完毕，省得给财政职员增添不须要的贫苦。
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