随着行政审批制度革新的深化，大部门税收减免已由审批制改为存案制，减免税进入存案时代。克日，国家税务总局公布修订后的《税收减免治理措施》，进一步细化存案治理，简化了税收减免管理法式，一方面减轻了纳税人办税肩负，另一方面临纳税人的税务风险治理能力提出了更高要求，怎样合规、准确地举行税收减免存案，成为纳税人面临的挑战。
A 管理减免税存案不庞大
克日，国家税务总局公布修订后的《税收减免治理措施》(以下简称《措施》)，简化了税收减免管理法式，划定纳税人在切合减免税资质条件时代，存案质料一次性报备，在政策存续期可一直享受。大连市国税局所得税处副处长王宇、征管和科技生长处副处长李忠刚向记者先容，虽然《措施》8月1日才实行，可是现在纳税人管理各项税收减免存案都是根据天下税务机关纳税服务规范和天下税收征管规范相关划定执行，纳税人举行税收减免存案不存在障碍。现在，大连市国税局根据国家税务总局相关税收减免的划定制作了一个操作指南，列出了管理税收减免所需要的资料，其中包罗：31项企业所得税事后存案类优惠管理所需资料、2项国际税收存案所需资料、11项税收优惠资格存案资料、12项增值税即征即退优惠管理所需资料、61项增值税存案类优惠所需资料和7项消耗税存案类优惠所需资料。企业根据要求准备，可以完成减免税存案。
东软团体(大连)有限公司财政部长张智星表现，现在的存案制与以前的审批制相比，不管是流程也好，照旧提供的质料也好，都大大简化了。东软团体享受重点软件企业的税收优惠，现在报备只需要重点软件企业证书和《企业所得税优惠事项存案表》，比以前少许多。以前需要提供以下质料：重点软件企业证书、企业谋划情形表、职员情形表、研发费情形表、企业在职大专以上员工明细表等。而且每个员工要填写身份证号、结业院校、事情时间等项目。公司有4000多人，这些资料就需要一百多页，办税职员经常是抱着几个厚厚的文件袋到税务局管理。现在这些都不要了，办税职员感应很轻松。
企业管理股息、盈利等权益性投资收益免征企业所得税事项的存案也很是清晰、简化。企业财政职员从企业所得税事后存案类优惠管理报送资料操作指南，可以很清晰地看到，这项优惠的减免方式是税基式；有用期是2015年1月1日~12月31日；减免申报填报类型是切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益；减免政策依据是《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)；所得税存案方式为月(季)度预缴期存案；提交资料清单为《企业所得税优惠事项存案表》。企业办税职员只要填好《企业所得税优惠事项存案表》就可以到办税服务厅存案。在办税服务厅，税务职员也是根据操作指南核对这些项目和资料，若是切合就准予存案。整个历程比力清晰，操作性也很强。
B 《措施》有诸多利好
《措施》是为贯彻落实国务院转变职能、简政放权、优化服务、放管联合的要求，顺应深化行政审批制度革新的新形势出台的。国家税务总局征管和科技生长司有关卖力人先容，《措施》进一步细化了存案治理，简化服务法式，给纳税人带来了诸多利好。
大连华信盘算机手艺股份有限公司总会计师张彦明告诉记者，看了《措施》以后，存案类减免税怎样申报、怎样存案、在什么时间申报、税务机关是否赞成存案等内容划定得比力清晰，对纳税人来说，可以更利便快捷地举行税收减免存案。
另外，《措施》对存案的时间放宽了。第十四条划定，纳税人可以在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送质料举行存案，也可以凭据税务机关的要求，在申报征期后的其他划定限期内提交报备资料举行存案。这样，办税职员增添了选择余地，可以在企业所得税汇算清缴时存案，也可以在季度预缴时存案。
松下压缩机(大连)有限公司财政部部长任全胜先容，《措施》第十九条划定：“税务机关对存案质料举行网络、录入，纳税人在切合减免税资质条件时代，存案质料一次性报备，在政策存续期可一直享受。”这条划定确实减轻了纳税人的肩负。好比企业所得税减免，原来每年都需报备，像一些定期减免税，也要报备多次。现在，报备一次可以一直享受，利便了纳税人。
大连东泰工业废弃物处置惩罚有限公司财政主管陈国霞以为，《措施》有个很主要的利好，即第六条划定：“纳税人依法可以享受减免税待遇，可是未享受而多缴税款的，纳税人可以在《税收征管法》划定的限期内申请减免税，要求退还多缴的税款。”这就是说，纳税人若是遗忘了申请批准或者存案，另有调停措施。这条淘汰了以前的限制条件，越发有利于纳税人维护自身正当权益。
大连易世达新能源生长股份有限公司财政部副部长周树旺先容，《措施》实行后，报备申请其时就知道是否及格。第九条划定：“税务机关对纳税人提出的减免税申请，质料不齐全或者不切合法定形式的，应当就地一次性书面见告纳税人。”已往划定应在5个事情日内一次见告纳税人需要补证的所有质料。现在就地就能知道效果了，这对纳税人来说也是利好。
C 不依法存案有哪些风险
李忠刚指出，已往是以税务机关前置审查为主的静态羁系机制，《措施》则体现了税务机关由事前羁系向事中、事后羁系转变的思绪。这有利于明确纳税人和税务机关的责任界限，还权力和责任于纳税人。纳税人自行存案后，要负担自己的纳税义务和责任，风险也会随之而来。这些风险点详细体现在：第一，纳税人申报质料、计税依据的真实性和减免税条件是否发生转变；第二，纳税人的现实谋划情形是否切合减免税条件、是否根据划定限期和划定用途享受减免税；第三，有关专业手艺或经济鉴证部门认定的资质证书是否真实；第四，纳税人享受批准类或存案类减免税的，对切合政策划定条件的质料有留存备查的义务，日后税务机关要去检查或者评估时纳税人要拿出证据，没有证据，税务机关可以把报备的资料推翻。
在实践中，记者相识纳税人也确实泛起了这些风险。大连新华税务师事务所项目司理赵迎春告诉记者，某家软件企业既是软件开发企业也是高新手艺企业，2013年取得软件开发企业证书。税法例定，软件开发企业经认定后，自赢利年度起享受“两免三减半”企业所得税优惠政策。企业对此划定的明白是取得软件开发企业证书后最先盘算赢利年度，于是在资料准备齐全后报送税务机关。税务机关经由核实后发现，该企业建立时间凌驾10年，而且一直都是盈利，凭据政策划定应该是从企业赢利年度起盘算优惠期，而不是取得证书后盘算优惠期，这样企业就不能享受软件开发企业的企业所得税优惠政策。
大连得威税务师事务所所长杨宁先容，有的纳税人存在虚拟切合税收减免条件享受税收优惠的征象。有的企业不切合税收减免的条件，可是为了享受税收减免，“缔造条件”销售优惠。在“缔造条件”的历程中，虚拟切合税收减免的条件，这种行为是税务机关重点关注并攻击的。这样，企业将面临很大的税务风险。
在现实事情中，由于企业自身缘故原由，好比财政职员替换导致衔接不善，或者财政职员自身素质等问题，也会直接影响企业能否顺遂享受税收优惠。
D 纳税人怎样自控风险
那么纳税人怎样举行风险自控呢?税务机关建议纳税人应该从最容易堕落的地方入手。第一，对申报质料、计税依据的真实性把关，不能虚构质料；第二，纳税人的现实谋划情形若是发生了转变不再切合减免税条件，就不能有蒙混过关的头脑继续申报减免税了；第三，有关专业手艺或经济鉴证部门认定的资质证书一定要真实，由于许多税收减免的条件就包罗纳税人要获得相关部门认定的资质证书；第四，档案资料要生存好，以备税务机关举行事后羁系。
记者在采访中也就此问题咨询了企业财政职员和税务中介机构人士。他们以为以下三个要领可以资助纳税人自控风险。
首先，经常到场税法培训，实时相识最新税收政策，有问题咨询税务职员。大连连成数控机械股份有限公司财政职员刘洋告诉记者，税务机关经常举行的培训对财政职员准确掌握最新的税收政策、存案的要求很是有资助。企业财政职员一样平常都是中级会计师以上水平，以是，自身营业素质较高，加上经常培训和实时与税务职员举行相同，把风险祛除在存案之前，这个很要害。
其次，借助税务中介机构查漏补缺。大连华信盘算机手艺股份有限公司为了防止存案时堕落，坚持请税务中介机构为企业服务。税务中介机构会对企业的相关税收减免存案资料举行审核，从而使得企业更多了一层保险。张彦明说，公司为了提防风险，实行了三级复核，即办税职员先检查，然后再送到财政主管检查，最后再让中介机构审核把关。
再次，拿禁绝的事项接纳审慎原则处置惩罚。大连深蓝泵业有限公司财政部副总会计师王珉以为，若是遇到拿禁绝的事项，企业宁肯接纳审慎原则，自己将风险点消化掉。好比，研发用度加计扣除事项。若是企业以为没有强有力的证听说明相关用度是否应该合理分摊，或者，虽然企业能诠释，可是担忧税务机关不采信，遇到这样的用度，企业就接纳审慎性原则，差池该用度举行分摊，从而淘汰以后存案时的风险。
合作单位链接：哈尔滨税务代理 www.1jj.org
