费用类科目超全规范处理经验总结

科目

常见不标准点

对应标准思绪

主停业务本钱

1：科目设置不合理，没有分免税项目本钱和应税项目本钱核算。

2：本钱管帐票据不齐全，主停业务本钱后附票据不齐全，相干出库单不齐或许票据未签字。

3：主停业本钱数据与系统数据不契合。

1：科目标准思绪

主停业务本钱-免税项目本钱（核算免征增值税的商品及劳务的本钱）；

主停业务本钱-应税项目本钱（核算应征增值税的商品及劳务的本钱）；

2：公司应增强、出库单、报销单等票据的治理，凭证应后附收支库单等票据，收支库单应有相干人员审批签字后作为存货收发的根据，完美进销存台账；

3：定期对消费本钱项目进行数据剖析，检查系统操作的精确性，结合产量剖析资料、野生和制造用度占比的动摇能否合理；

4：局部本钱结转不实在，产物本钱应包括：原资料用度、委外加工费、包装工野生资、包材用度、分摊的电费、房租等项目，计入产物的用度应完好实在，以包管产物本钱计较精确无误。具有因电费、房租分摊比例等问题也需从头核算本钱。

其他营业本钱

1：科目设置不合理，未辨别成品出卖本钱、让渡资产运用权本钱、手艺服务本钱。

2：其他营业本钱明细项目应与其他营业支出的项目不合错误应。

1：其他营业本钱-成品出卖本钱/让渡资产运用权本钱/手艺服务本钱/促销品本钱/其他。

2：其他营业本钱明细项目应与其他营业支出的项目明细绝对应。

税金及附加

1：印花税在2016年5月1日以后照旧计入治理用度中，未按相干规则计入税金及附加。

2：停业税金及附加未调剂为税金及附加（管帐系统核算科目未调剂，财政报表未调剂）。

1：财会[2016]22号文规则全面试行停业税改征增值税后，停业税金及附加科目称号调剂为税金及附加科目，该科目核算企业运营活动产生的消耗税、乡村保护建立税、资本税、教育费附加及房产税、地盘运用税、车船运用税、印花税等相干税费。

2：将管帐核算软件的相干管帐科目及管帐报表进行调剂。

停业外收入

1：停业外收入未合理设置，未设置二级/三级管帐科目。如非活动资产措置损益，未辨别流动资产处置和有形资产处置。

2：停业外收入科目处置紊乱，难以依据科目处置辨别各类营业。

3：具有将其他营业收入与停业外收入混用问题。

4：未设置滞纳金收入/罚款收入/非一般丧失方便于往后税务处置。

1：标准管帐科目：

停业外收入-非活动资产措置丧失-流动资产措置丧失/有形资产措置丧失/其他临时资产措置丧失

停业外收入-非活动资产盘亏

停业外收入-非一般丧失

停业务收入-捐赠收入

停业外收入-罚款收入

停业外收入-弥补收入

停业外收入-滞纳金收入

停业外收入-其他停业外收入

资产减值丧失

1：科目设置不合理或许未设置细致二级科目

2：未有进行各项减值的管帐处置

3：资产减值丧失管帐附件未有细致材料

1：管帐科目设置标准

资产减值丧失-应收金钱减值/存货涨价预备/流动资产减值/临时投资减值/有形资产减值/在建工程减值。

2：标准应收账款/其他应收款坏账预备计提，存货涨价预备、流动资产减值预备计提的附件材料。

出售用度

1：具有出售部分在外出差未实时将发票通报到财政部，形成用度记账跨期。

2：触及出售用度的附件，具有只要发票，没有条约、其他票据等辅佐证实资料。

3: 出售用度科目设置不合理，具有依据票据上的人员部分归属来进行管帐处置的问题。如出售人员偶发的替公司购置全公司运用的办公用品，管帐人员依据出售人员计入出售用度。

4：房租在各部分分派的比例不一致，动摇较大。具有依照出售人数来分摊房租等相干用度的问题。

5：因为未收到电费单，未计提。具有相干用度产生，因实时收到相干票据，而未记账的问题。

6：出售用度二级科目比较冗杂，未合规处置。

7：出售用度-会务费，未严格依照经济营业本质进行管帐处置，且集会费相干附件未有齐全及细致的附件。

1：用度入账应实时，警觉用度跨期；

2：记账要标准，附件要齐全，应取得响应发票；

3：公司应标准运用管帐科目，依据经济营业本质进行账务处置；

4：用度的归集和分派应依据公司的运营状况按合理的比例进行分派；

5：不能依据发票来进行账务处置，而依据全责产生制，结合营业实践和相干票据来进行管帐处置；

6：简化并一致二级科目，差盘缠，设置主要包罗：因公出差产生的相干用度，如：车、船、机票、住宿、出差津贴、交通津贴、市内交通、订票费等。与出售相干人员的车辆租赁费、交通费在本科目核算；交通费，设置主要包罗：车辆的维修、颐养、加油、过途经桥、养盘费、年检、粉饰、过户、泊车用度、安全费等车辆相干用度，市内出租车资、公交地铁车资等。与出售相干人员的车辆租赁费、交通费在“差盘缠”科目核算；

7：出售用度-集会费，主要核算：客户的研讨会、培训会、产物推行会、博览会等各类集会产生的用度。可设三级科目进行明细核算。相干集会费参与人员名单，集会记载，集会日程及照片等证实材料。

治理用度

1：公司的房租水电是按部分的运营范畴及部分人数等在各个部分进行分摊。

2：具有福利费未经过对付职工薪酬——福利费计提核算的状况，直接经过，借：相干用度  贷：银行放款 核算。

3：具有治理用度依照实践报销时间入账的问题。如治理部分报销的用度，曾经将发票托付财政部，财政部未支付相干金钱，未进行账务处置。

4：未合理设置告白费及营业费，都归集在治理用度-告白及营业宣扬费中，方便于往后税务核算。

5：治理用度-集会费与出售用度-集会费未严格辨别处置，具有紊乱景象。

6：治理用度-差盘缠核算，采取依据发票或许只需是供给的差盘缠报销单那，局部计入治理用度-差盘缠来进行核算的处置，而不是依据实践营业的归属处置。比方请中介咨询机构产生的触及出差用度，采取的管帐处置时局部计入治理用度-差盘缠。

1：用度的归集和分派应依据公司的运营状况按合理的比例进行分派；

2：员工的过节津贴、过节慰劳品、外部员工集体会餐费、活动费、省亲车资、医药费、食堂用度、员工任务服等货泉性和非货泉性福利性用度。计提时经过用度科目核算，支付时冲减“对付职工薪酬”科目；

3：严格依照权责产生制进行用度类管帐处置，关于跨期用度标准处置；

4：告白费核算-电视、杂志、报刊等告白媒体的告白费；营业费核算-企业开展营业宣扬活动所支付的用度，主如果指未经过告白媒体传达的告白性收入；

5：治理用度-集会费与出售用度-集会费，需求严格依照经济本质进行管帐处置。治理用度-集会费主要核算：员工例会、集团外部的各类集会所产生的用度。可设三级科目进行明细核算；

6：触及中介机构的出差用度，该当计入治理用度-中介服务费。治理用度-中介服务费，主要核算包罗审计、验资、资产评价等中介机构服务相干用度，包罗中介机构产生的差盘缠等相干用度。而不能依据中介人员供给的差盘缠报销单，局部计入治理用度-差盘缠。

财政用度

1：科目设置不合理，财政用度科目只设置财政用度-本钱支出，财政用度本钱收入，其他触及营业都列入财政用度-其他。

2：本钱收入未设置，银行金融机构，外部告贷，其他告贷收入。

3：将一切触及银行的手续费都列入财政用度-手续费，未依照贴现，融资辨别核算。

1：科目设置标准思绪

财政用度-本钱支出

财政用度-本钱收入-银行告贷本钱收入/外部单位告贷/其他告贷本钱收入

财政用度-手续费

财政用度-贴现本钱

财政用度-融资用度

财政用度-汇兑收益

财政用度-汇兑损益

财政用度-其他

2：依据经济营业本质设置管帐科目。