补交税费及滞纳金的会计分录

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　　什么是滞纳金

　　滞纳金是指针对不按征税刻日交纳税款或许不按还款刻日出借存款，按滞纳天数加收滞纳金钱一定比例的金额，它是税务机关或许债务人对过期当事人赐与经济制裁的一种办法。

　　案例：公司今年在税务稽察时,发觉2005年未开票支出50多万元,应补交的增值税85000元,所得税165000元,另有滞纳金及罚款.该笔税款如何进行帐务处置?

　　1、补交增值税的帐务处置

　　1、补提增值税

　　借：之前年度损益调剂 85000

　　贷：应交税金-增值税 85000

　　2、结转之前年度损益

　　借：成本分派--未分派成本 85000

　　贷：之前年度损益调剂 85000

　　3、补交时

　　借：应交税金-增值税 85000

　　贷：银行放款 85000

　　2、补交所得税的帐务处置

　　1、补提所得税

　　借：之前年度损益调剂 165000

　　贷：应交税金-所得税 165000

　　2、结转之前年度损益

　　借：成本分派--未分派成本 165000

　　贷：之前年度损益调剂 165000

　　3、补交时

　　借：应交税金-所得税 165000

　　贷：银行放款 165000

　　3、滞纳金及罚款

　　借：停业外收入

　　贷：银行放款(或现金)

　　注：滞纳金及罚款不能在税前扣除，年关要进行征税调剂。

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